Решение о зачете сумм НДС принимается налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о зачете сумм НДС принимается налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по проведению зачетов. Суд установил, что в рамках дела об оспаривании решения налогового органа, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, общество обратилось в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа в части, направленной судом округа на новое рассмотрение. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и приостановил действие решения в части, касающейся доначисления налога на прибыль, НДС, пени и штрафных санкций до вступления в законную силу судебного акта по делу. Несмотря на действие обеспечительных мер, налоговый орган зачел имеющуюся у общества переплату по страховым взносам в счет уплаты доначисленных оспариваемым решением налога на прибыль и НДС. Суд признал проведение зачетов незаконным, поскольку решение о принятии обеспечительных мер было действующим, у налогового органа отсутствовало право на вынесение решений о зачете (возврате), об отказе в зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по проведению зачетов. Суд установил, что в рамках дела об оспаривании решения налогового органа, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, общество обратилось в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа в части, направленной судом округа на новое рассмотрение. Суд удовлетворил требования налогоплательщика и приостановил действие решения в части, касающейся доначисления налога на прибыль, НДС, пени и штрафных санкций до вступления в законную силу судебного акта по делу. Несмотря на действие обеспечительных мер, налоговый орган зачел имеющуюся у общества переплату по страховым взносам в счет уплаты доначисленных оспариваемым решением налога на прибыль и НДС. Суд признал проведение зачетов незаконным, поскольку решение о принятии обеспечительных мер было действующим, у налогового органа отсутствовало право на вынесение решений о зачете (возврате), об отказе в зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")29.01.2021 инспекция приняла решение, в котором признала применение предпринимателем УСН в 2016 - 2017 годах неправомерным, доначислила ему налоги по общей системе налогообложения. Предприниматель подал заявление о зачете налогов, уплаченных на УСН в счет образовавшейся недоимки по НДС, налоговый орган отказал в зачете части сумм, поскольку с момента уплаты части сумм прошло более трех лет. Суд указал, что о нарушении права на возврат (зачет) излишне уплаченного налога предприниматель узнал в момент принятия инспекцией решения об отказе в зачете суммы излишне уплаченного налога от 29.01.2021, поэтому трехлетний срок надлежит исчислять с указанной даты. Суд обязал налоговый орган вернуть переплату, поскольку возникновение переплаты доказано, задолженность по иным налогам отсутствует, обязанность налогового органа определить действительный размер обязательств при проведении мероприятий налогового контроля либо на стадии взыскания налогов не исполнена, срок исковой давности предпринимателем не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер подает в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, договор комиссии, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие документы, подтверждающие приобретение, ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Если у комиссионера есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о ее зачете в счет "ввозного" НДС, то представлять документ, подтверждающий уплату НДС (выписку банка), не требуется.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер подает в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, договор комиссии, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие документы, подтверждающие приобретение, ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Если у комиссионера есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о ее зачете в счет "ввозного" НДС, то представлять документ, подтверждающий уплату НДС (выписку банка), не требуется.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам налоговой проверки решением налогового органа обществу доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и суммы соответствующих пени и штрафов.
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Налоговый орган проверяет обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам, а также принимает (выносит) соответствующее решение согласно законодательству государства - члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Налоговый орган проверяет обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам, а также принимает (выносит) соответствующее решение согласно законодательству государства - члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Обратите внимание! При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства - члена ЕАЭС, налоговый орган в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Обратите внимание! При наличии у налогоплательщика, являющегося резидентом СЭЗ, излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства - члена ЕАЭС, налоговый орган в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты НДС по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, не представляется.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если инспекция примет решение о возмещении НДС, соответствующая сумма налога признается ЕНП. В таком случае у вас происходит зачет не НДС, а сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, производится в общем порядке.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)выписку банка, подтверждающую перечисление в бюджет НДС и акцизов по ввезенным товарам.
(КонсультантПлюс, 2025)выписку банка, подтверждающую перечисление в бюджет НДС и акцизов по ввезенным товарам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату НДС при подаче уточненной декларации с налогом к уплате, если за последующие периоды есть не подтвержденный инспекцией налог к возмещению
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган принял решение возместить НДС, соответствующая сумма налога признается единым налоговым платежом и учитывается на едином налоговом счете (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Когда сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Налогоплательщик может распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на едином налоговом счете, путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату НДС при подаче уточненной декларации с налогом к уплате, если за последующие периоды есть не подтвержденный инспекцией налог к возмещению
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган принял решение возместить НДС, соответствующая сумма налога признается единым налоговым платежом и учитывается на едином налоговом счете (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Когда сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Налогоплательщик может распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на едином налоговом счете, путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В отношении нереализованных либо реализованных без НДС импортированных товаров одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате налога, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. Выписку банка (ее копию) представлять не нужно, если налоговый орган принимает (выносит) решение о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету) в счет уплаты НДС по импортированным товарам.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Особенностью данного дела является то, что суд принял решение в пользу налогоплательщика, обосновав это тем, что в ходе налоговой реконструкции доначисленный в ходе налоговой проверки НДС меньше, чем суммы, подлежащие зачету.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Особенностью данного дела является то, что суд принял решение в пользу налогоплательщика, обосновав это тем, что в ходе налоговой реконструкции доначисленный в ходе налоговой проверки НДС меньше, чем суммы, подлежащие зачету.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С учетом изложенного для применения порядка возмещения налога необходимо наличие у налогового органа на момент принятия решения заявления о зачете (возврате) налога, при этом способ возмещения в данном случае значения не имеет.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С учетом изложенного для применения порядка возмещения налога необходимо наличие у налогового органа на момент принятия решения заявления о зачете (возврате) налога, при этом способ возмещения в данном случае значения не имеет.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.