Реорганизация в форме присоединения учет основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения учет основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, с учетом заложенного в положениях ГК РФ и НК РФ принципа правопреемства, а также природы ИНВ по налогу на прибыль полагаем, что Общество-2 имеет право на его применение в части расходов, составляющих первоначальную стоимость полученных в результате реорганизации в форме присоединения основных средств, при условии соблюдения установленных ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, с учетом заложенного в положениях ГК РФ и НК РФ принципа правопреемства, а также природы ИНВ по налогу на прибыль полагаем, что Общество-2 имеет право на его применение в части расходов, составляющих первоначальную стоимость полученных в результате реорганизации в форме присоединения основных средств, при условии соблюдения установленных ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством требований.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)24. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении бухгалтерской отчетности на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций заполняет в оценке, по которой они отражаются в передаточном акте с учетом числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации, прекращающей свою деятельность при реорганизации в форме присоединения, составленной присоединяющейся организацией.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)24. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении бухгалтерской отчетности на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций заполняет в оценке, по которой они отражаются в передаточном акте с учетом числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации, прекращающей свою деятельность при реорганизации в форме присоединения, составленной присоединяющейся организацией.
Письмо ФНС России от 14.12.2021 N СД-4-3/17426@
"О направлении разъяснений по вопросу учета в расходах по ЕСХН расходов на приобретение ОС, полученных в результате реорганизации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-09/98966)Таким образом, при завершении реорганизации в форме присоединения организация, к которой происходит присоединение другого юридического лица, должна сформировать в своем налоговом учете стоимость полученных в результате реорганизации объектов основных средств.
"О направлении разъяснений по вопросу учета в расходах по ЕСХН расходов на приобретение ОС, полученных в результате реорганизации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-09/98966)Таким образом, при завершении реорганизации в форме присоединения организация, к которой происходит присоединение другого юридического лица, должна сформировать в своем налоговом учете стоимость полученных в результате реорганизации объектов основных средств.
Вопрос: О федеральном инвестиционном вычете по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения организации, применившей такой вычет, к лицу из одной группы лиц.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальные активы и (или) изменения их первоначальной стоимости.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальные активы и (или) изменения их первоначальной стоимости.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по налогу на имущество после реорганизации в форме присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по налогу на имущество после реорганизации в форме присоединения
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерской отчетности информации о реорганизации организации >>>
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Реорганизация в форме присоединения или слияния
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Реорганизация в форме присоединения или слияния
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения организации, применившей такой вычет, к лицу, входящему в одну группу лиц с ней.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/28003)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальных активов и (или) изменения их первоначальной стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/28003)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальных активов и (или) изменения их первоначальной стоимости.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В связи с данными положениями Минфин России в Письме от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 разъясняет, нужно ли восстанавливать НДС при реорганизации, если получены объекты недвижимости, которые ранее также получены при реорганизации иной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В связи с данными положениями Минфин России в Письме от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 разъясняет, нужно ли восстанавливать НДС при реорганизации, если получены объекты недвижимости, которые ранее также получены при реорганизации иной организации.
Вопрос: О восстановлении НДС при получении от присоединяемой организации объектов недвижимости, ранее полученных при реорганизации иной организации.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Таким образом, если реорганизация организации осуществляется путем присоединения к ней другой организации и при этом реорганизуемая организация в порядке правопреемства получает от присоединяемой организации объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее были получены присоединяемой организацией при реорганизации иной организации, и по таким объектам прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у иной организации, то в данном случае у реорганизуемой организации, осуществляющей операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) иной организацией.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Таким образом, если реорганизация организации осуществляется путем присоединения к ней другой организации и при этом реорганизуемая организация в порядке правопреемства получает от присоединяемой организации объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее были получены присоединяемой организацией при реорганизации иной организации, и по таким объектам прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у иной организации, то в данном случае у реорганизуемой организации, осуществляющей операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) иной организацией.