Как посчитать норму амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как посчитать норму амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для целей налогообложения прибыли установленный срок полезного использования ОС, которое ранее было в употреблении, надо учитывать при расчете нормы амортизации по этому ОС. Мы говорим, подразумевая линейный метод амортизации (поскольку он основной для подавляющего большинства налогоплательщиков):
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для целей налогообложения прибыли установленный срок полезного использования ОС, которое ранее было в употреблении, надо учитывать при расчете нормы амортизации по этому ОС. Мы говорим, подразумевая линейный метод амортизации (поскольку он основной для подавляющего большинства налогоплательщиков):
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: При пересчете амортизации в том году, когда были изменены оценочные значения, возникает вопрос: от какого срока нужно исходить при расчете нормы амортизации - от полного СПИ (5 лет) или от оставшегося (4 года)?
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: При пересчете амортизации в том году, когда были изменены оценочные значения, возникает вопрос: от какого срока нужно исходить при расчете нормы амортизации - от полного СПИ (5 лет) или от оставшегося (4 года)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
Вопрос: Об определении срока полезного использования ОС, принимаемых к учету ФКУ, в целях определения нормы начисления амортизации в бюджетном учете.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 02-07-10/54379)Вопрос: Об определении срока полезного использования ОС, принимаемых к учету ФКУ, в целях определения нормы начисления амортизации в бюджетном учете.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 02-07-10/54379)Вопрос: Об определении срока полезного использования ОС, принимаемых к учету ФКУ, в целях определения нормы начисления амортизации в бюджетном учете.
Статья: Срок действия исключительного права на служебное произведение (на примере программы для ЭВМ)
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов (нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика)) - п. 2 ст. 258 НК РФ).
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов (нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика)) - п. 2 ст. 258 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<2> Это достаточно курьезный спор, где налоговая инспекция настаивала на том, что организация должна была применить п. 7 ст. 258 НК РФ и уменьшить СПИ на срок использования у предыдущего владельца. Позиция налоговой была основана на том, что организация умудрилась прописать применение п. 7 ст. 258 НК РФ в своей налоговой учетной политике. А раз прописали, то будьте добры исполнять свою же учетную политику. Дело дошло до судебного разбирательства, и суд указал на то, что положения об учете срока использования бывших в эксплуатации основных средств не являются обязательными для отражения в учетной политике налогоплательщика; что нормами НК РФ не установлена какая-либо зависимость применения упомянутой возможности (как и вообще любой налоговой льготы) от ее отражения в учетной политике; право (а не обязанность) на применение льгот возникает в конкретных условиях, установленных налоговым законодательством, и обусловливается наличием документов, подтверждающих соблюдение этих условий. Реализацией права налогоплательщика на определение нормы амортизации по бывшему в употреблении объекту основных средств с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, вопреки утверждению налогового органа, будет являться не отражение этого права в учетной политике, а фактическое применение в налоговом учете.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<2> Это достаточно курьезный спор, где налоговая инспекция настаивала на том, что организация должна была применить п. 7 ст. 258 НК РФ и уменьшить СПИ на срок использования у предыдущего владельца. Позиция налоговой была основана на том, что организация умудрилась прописать применение п. 7 ст. 258 НК РФ в своей налоговой учетной политике. А раз прописали, то будьте добры исполнять свою же учетную политику. Дело дошло до судебного разбирательства, и суд указал на то, что положения об учете срока использования бывших в эксплуатации основных средств не являются обязательными для отражения в учетной политике налогоплательщика; что нормами НК РФ не установлена какая-либо зависимость применения упомянутой возможности (как и вообще любой налоговой льготы) от ее отражения в учетной политике; право (а не обязанность) на применение льгот возникает в конкретных условиях, установленных налоговым законодательством, и обусловливается наличием документов, подтверждающих соблюдение этих условий. Реализацией права налогоплательщика на определение нормы амортизации по бывшему в употреблении объекту основных средств с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, вопреки утверждению налогового органа, будет являться не отражение этого права в учетной политике, а фактическое применение в налоговом учете.
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)После принятия решения об изменении срока полезного использования сумма ранее начисленной амортизации не корректируется. Амортизацию начисляйте в соответствии с рассчитанными нормами амортизации исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезного использования с учетом его изменения (п. п. 15, 16.2 Федерального стандарта N 259н, п. п. 7, 32, пп. "а" п. 39 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)После принятия решения об изменении срока полезного использования сумма ранее начисленной амортизации не корректируется. Амортизацию начисляйте в соответствии с рассчитанными нормами амортизации исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезного использования с учетом его изменения (п. п. 15, 16.2 Федерального стандарта N 259н, п. п. 7, 32, пп. "а" п. 39 Федерального стандарта N 257н).
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке отражения основных средств в учете и отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)в связи с неверным определением норм амортизации завышены суммы начисленной амортизации, что исказило показатели бухгалтерской отчетности (Представление от 30.05.2018 N ПР 12-164/12-03).
(КонсультантПлюс, 2026)в связи с неверным определением норм амортизации завышены суммы начисленной амортизации, что исказило показатели бухгалтерской отчетности (Представление от 30.05.2018 N ПР 12-164/12-03).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 7 ст. 258 НК РФ, на наш взгляд, позволяют налогоплательщику при приобретении каждого ненового объекта ОС принимать отдельное решение о том, учитывать при определении нормы амортизации период эксплуатации у предыдущего собственника или нет. Загонять себя в какие-то рамки, выбирать какой-либо один вариант, который будет использоваться в течение года в отношении всех бывших в употреблении объектов, и закреплять его в учетной политике - такого требования в п. 7 ст. 258 НК РФ нет. Запрета на такие действия, конечно, тоже нет. Но имейте в виду: избыточные нормы, закрепленные в учетной политике, могут обернуться неожиданным спором с налоговым органом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 7 ст. 258 НК РФ, на наш взгляд, позволяют налогоплательщику при приобретении каждого ненового объекта ОС принимать отдельное решение о том, учитывать при определении нормы амортизации период эксплуатации у предыдущего собственника или нет. Загонять себя в какие-то рамки, выбирать какой-либо один вариант, который будет использоваться в течение года в отношении всех бывших в употреблении объектов, и закреплять его в учетной политике - такого требования в п. 7 ст. 258 НК РФ нет. Запрета на такие действия, конечно, тоже нет. Но имейте в виду: избыточные нормы, закрепленные в учетной политике, могут обернуться неожиданным спором с налоговым органом.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2026)На объект недвижимого имущества стоимостью свыше 100 000 руб. амортизацию начисляйте ежемесячно в соответствии с рассчитанными нормами амортизации.
(КонсультантПлюс, 2026)На объект недвижимого имущества стоимостью свыше 100 000 руб. амортизацию начисляйте ежемесячно в соответствии с рассчитанными нормами амортизации.
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию начисляйте в соответствии с рассчитанными нормами амортизации (пп. "а" п. 39 Федерального стандарта N 257н, пп. "а" п. 33 Федерального стандарта N 181н).
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию начисляйте в соответствии с рассчитанными нормами амортизации (пп. "а" п. 39 Федерального стандарта N 257н, пп. "а" п. 33 Федерального стандарта N 181н).
Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-07/24600)Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-07/24600)Вопрос: О соотнесении кодов ОКОФ и ОКПД 2 для определения амортизационной группы и применения коэффициента к норме амортизации ОС, включенных в реестр радиоэлектронной продукции, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по автомобильным дорогам
(КонсультантПлюс, 2026)На объект недвижимого имущества стоимостью свыше 100 000 руб. - ежемесячно в соответствии с рассчитанными нормами амортизации.
(КонсультантПлюс, 2026)На объект недвижимого имущества стоимостью свыше 100 000 руб. - ежемесячно в соответствии с рассчитанными нормами амортизации.