Реорганизация в форме присоединения осн к усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения осн к усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2016 N 305-КГ16-7109 по делу N А40-61102/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общество А, применяющее общий режим налогообложения с использованием метода начисления, реорганизуется путем присоединения к себе общества Б, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общество А, применяющее общий режим налогообложения с использованием метода начисления, реорганизуется путем присоединения к себе общества Б, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если до преобразования организация применяла общий режим налогообложения, правопреемник сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года (Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до преобразования организация применяла общий режим налогообложения, правопреемник сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года (Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Общество, применявшее до реорганизации общий режим налогообложения, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к проверяемому налогоплательщику (правопреемник), применяющее упрощенную систему налогообложения.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Общество, применявшее до реорганизации общий режим налогообложения, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к проверяемому налогоплательщику (правопреемник), применяющее упрощенную систему налогообложения.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- Как организации на ОСН учесть полученную по передаточному акту дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней организации на УСН
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно статье 57 Гражданского кодекса Российской Федерации существует пять основных форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. В последнем случае фирма, прошедшая реорганизацию, представляет собой новое юридическое лицо с иной организационно-правовой формой.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно статье 57 Гражданского кодекса Российской Федерации существует пять основных форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. В последнем случае фирма, прошедшая реорганизацию, представляет собой новое юридическое лицо с иной организационно-правовой формой.
Статья: Реорганизация в форме присоединения: два вопроса от "связиста"
(Луговая Н.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Общество, уплатившее налоги по ОСНО, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к обществу-правопреемнику, применяющему УСНО.
(Луговая Н.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Общество, уплатившее налоги по ОСНО, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к обществу-правопреемнику, применяющему УСНО.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617 <Налог на прибыль: об учете убытков присоединяемой организации>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 21)Можно ли уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль организации-правопреемнику, применяющей общий режим налогообложения, на сумму убытков присоединенной к ней организации, применяющей до момента реорганизации УСН? Именно этому вопросу посвятили свое разъяснение финансисты в опубликованном Письме.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 21)Можно ли уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль организации-правопреемнику, применяющей общий режим налогообложения, на сумму убытков присоединенной к ней организации, применяющей до момента реорганизации УСН? Именно этому вопросу посвятили свое разъяснение финансисты в опубликованном Письме.
Вопрос: Об исполнении организацией-правопреемником, применяющей УСН, обязанностей присоединенных юридических лиц по уплате налогов и штрафов, а также о порядке заполнения реорганизованным юридическим лицом налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-04/2/101)Как усматривается из представленного письма, ООО в июле 2006 г. было реорганизовано путем присоединения к нему трех юридических лиц. После чего реорганизованное юридическое лицо - ООО продолжило применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Одно из присоединенных юридических лиц до реорганизации находилось на общем режиме налогообложения, два других юридических лица применяли до реорганизации упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-04/2/101)Как усматривается из представленного письма, ООО в июле 2006 г. было реорганизовано путем присоединения к нему трех юридических лиц. После чего реорганизованное юридическое лицо - ООО продолжило применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Одно из присоединенных юридических лиц до реорганизации находилось на общем режиме налогообложения, два других юридических лица применяли до реорганизации упрощенную систему налогообложения.
Статья: Возвращаясь к напечатанному, или Снова о применении УСНО "по наследству"
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Согласитесь, ни налоговое, ни гражданское законодательство не обязывает правопреемника применять ту же систему налогообложения, что и правопредшественник. При отсутствии волеизъявления об использовании любого спецрежима (не только УСНО) организация (тем более вновь созданная) по умолчанию становится плательщиком налогов в соответствии с ОСНО.
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Согласитесь, ни налоговое, ни гражданское законодательство не обязывает правопреемника применять ту же систему налогообложения, что и правопредшественник. При отсутствии волеизъявления об использовании любого спецрежима (не только УСНО) организация (тем более вновь созданная) по умолчанию становится плательщиком налогов в соответствии с ОСНО.
Вопрос: ...До момента реорганизации в форме слияния организация на ОСН получила аванс (обеспечительный платеж по договору аренды). Как быть с НДС, если вновь созданная организация применяет УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Реорганизуемые юридические лица налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляют в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации. При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации юридического лица в форме присоединения (Письмо ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
(Консультация эксперта, 2018)Реорганизуемые юридические лица налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляют в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации. При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации юридического лица в форме присоединения (Письмо ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
Вопрос: Организация, применяющая УСН, была реорганизована путем присоединения к другой организации. Вправе ли организация-правопреемник, применяющая общий режим налогообложения, учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль кредиторскую задолженность? Подлежит ли налогообложению единым налогом дебиторская задолженность организации, применявшей УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2009 N 16-15/033044)Вопрос: Организация, применяющая УСН, была реорганизована путем присоединения к другой организации. Вправе ли организация-правопреемник, применяющая общий режим налогообложения, учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль кредиторскую задолженность? Подлежит ли налогообложению единым налогом дебиторская задолженность организации, применявшей УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2009 N 16-15/033044)Вопрос: Организация, применяющая УСН, была реорганизована путем присоединения к другой организации. Вправе ли организация-правопреемник, применяющая общий режим налогообложения, учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль кредиторскую задолженность? Подлежит ли налогообложению единым налогом дебиторская задолженность организации, применявшей УСН?
Вопрос: ООО-1, применявшее ОСН, реорганизовано путем присоединения к ООО-2, применяющему УСН. Какие обязанности возникают у ООО-2 в отношении исчисления и декларирования НДС, а также оформления счетов-фактур по услугам, оказание которых начато ООО-1, а завершено после реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2020)Вопрос: ООО-1, применявшее ОСН, реорганизовано путем присоединения к ООО-2, применяющему УСН. Какие обязанности возникают у ООО-2 в отношении исчисления и декларирования НДС, а также оформления счетов-фактур по услугам, оказание которых начато ООО-1, а завершено после реорганизации, в том числе в ситуации, когда был получен аванс, выдан счет-фактура на аванс, НДС уплачен в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2020)Вопрос: ООО-1, применявшее ОСН, реорганизовано путем присоединения к ООО-2, применяющему УСН. Какие обязанности возникают у ООО-2 в отношении исчисления и декларирования НДС, а также оформления счетов-фактур по услугам, оказание которых начато ООО-1, а завершено после реорганизации, в том числе в ситуации, когда был получен аванс, выдан счет-фактура на аванс, НДС уплачен в бюджет?
Вопрос: ...Об учете правопреемником в целях налога на прибыль остаточной стоимости ОС, переданных от реорганизованной путем присоединения организации, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-03-06/1/78337)Вопрос: ООО-1, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), планирует реорганизоваться путем присоединения к ООО-2, применяющему ОСН. При этом у ООО-1 имеется недвижимое имущество со сроком полезного использования более 15 лет, с момента приобретения которого прошло 4 года.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-03-06/1/78337)Вопрос: ООО-1, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), планирует реорганизоваться путем присоединения к ООО-2, применяющему ОСН. При этом у ООО-1 имеется недвижимое имущество со сроком полезного использования более 15 лет, с момента приобретения которого прошло 4 года.