Ремонт автотранспортных средств юридическим лицам на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт автотранспортных средств юридическим лицам на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09 по делу N А82-5539/2008-19
Доказательства, свидетельствующие о предъявлении обществом к оплате стоимости агрегатов, не использованных при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в материалах дела отсутствуют, то есть общество осуществляло реализацию запасных частей для автомобилей в рамках деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств и обоснованно применяло специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.В 2005, 2006 годах общество оказывало индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и являлось в отношении этого вида деятельности плательщиком единого налога на вмененный доход.
Доказательства, свидетельствующие о предъявлении обществом к оплате стоимости агрегатов, не использованных при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в материалах дела отсутствуют, то есть общество осуществляло реализацию запасных частей для автомобилей в рамках деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств и обоснованно применяло специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.В 2005, 2006 годах общество оказывало индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и являлось в отношении этого вида деятельности плательщиком единого налога на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемый период налогоплательщик совершал операции, не подпадающие под специальный режим налогообложения (ЕНВД), - работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в интересах физических и юридических лиц, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, гарантийному ремонту, работы по предпродажной подготовке, модернизации и доработке автомобилей и агрегатов автотехники.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемый период налогоплательщик совершал операции, не подпадающие под специальный режим налогообложения (ЕНВД), - работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в интересах физических и юридических лиц, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, гарантийному ремонту, работы по предпродажной подготовке, модернизации и доработке автомобилей и агрегатов автотехники.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О нюансах, связанных с ремонтом транспортного средства
(Еременко Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Помимо возникающего у налогоплательщика вопроса о правомерности отнесения ремонта автомобиля, принадлежащего юридическому лицу, к деятельности, облагаемой ЕНВД, в данном случае также имеет место другой вопрос (не менее важный, чем первый), а именно: признается ли розничной торговлей, подпадающей под "вмененку", передача запчастей владельцу авто или реализация деталей осуществляется в рамках ремонта?
(Еременко Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Помимо возникающего у налогоплательщика вопроса о правомерности отнесения ремонта автомобиля, принадлежащего юридическому лицу, к деятельности, облагаемой ЕНВД, в данном случае также имеет место другой вопрос (не менее важный, чем первый), а именно: признается ли розничной торговлей, подпадающей под "вмененку", передача запчастей владельцу авто или реализация деталей осуществляется в рамках ремонта?
Вопрос: ...ООО оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств физлицам и юрлицам. Относятся ли ремонт и техобслуживание автомобилей, принадлежащих юрлицам, к деятельности, облагаемой ЕНВД? Организация при оказании услуг выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд с указанием замены конкретных запчастей. Сумма выделена в заказе-наряде отдельной строкой, указывается с наценкой. Стоимость запчастей включается в стоимость предоставленных услуг. Считается ли такая установка запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортного средства? Признается ли розничной торговлей запчастями, облагаемой ЕНВД, передача в собственность клиента запчастей в данном случае?
(Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.
(Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.05.2004 N 4719/04
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/846@
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого, оказание платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту автотранспортных средств подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, если данные услуги будут классифицированы по коду подгруппы 017000 Классификатора.
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого, оказание платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту автотранспортных средств подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, если данные услуги будут классифицированы по коду подгруппы 017000 Классификатора.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отметим также, что переводу на ЕНВД подлежит деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств как физическим, так и юридическим лицам независимо от формы расчетов (наличной или безналичной) (Письмо Минфина России от 5 декабря 2011 г. N 03-11-11/303).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отметим также, что переводу на ЕНВД подлежит деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств как физическим, так и юридическим лицам независимо от формы расчетов (наличной или безналичной) (Письмо Минфина России от 5 декабря 2011 г. N 03-11-11/303).
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 33)Одновременно услуги по ремонту автотранспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, по договорам как с физическими, так и с юридическими лицами могут облагаться единым налогом на вмененный доход.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 33)Одновременно услуги по ремонту автотранспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, по договорам как с физическими, так и с юридическими лицами могут облагаться единым налогом на вмененный доход.
Вопрос: Просим разъяснить, подлежит ли обложению ЕНВД оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей юридическим лицам по наличному и безналичному расчетам в связи с тем, что в п.2 ст.346.26 НК РФ указывается оказание платных услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств без расшифровки, кому конкретно оказываются услуги.
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
Вопрос: О возможности перевода на ЕНВД деятельности по оказанию юридическим и физическим лицом услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2007 N 03-11-04/3/18)Вопрос: О возможности перевода на ЕНВД деятельности по оказанию юридическим и физическим лицом услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2007 N 03-11-04/3/18)Вопрос: О возможности перевода на ЕНВД деятельности по оказанию юридическим и физическим лицом услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Предприятие оказывало услуги по ремонту автомашин. Этот вид деятельности в регионе был переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Причем услуги предприятие оказывало не только населению, но и организациям. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств переводятся на "вмененку" независимо от формы расчетов (наличные или безналичные) (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому для предприятия не имело значения, как с ним рассчитываются юридические лица.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Предприятие оказывало услуги по ремонту автомашин. Этот вид деятельности в регионе был переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Причем услуги предприятие оказывало не только населению, но и организациям. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств переводятся на "вмененку" независимо от формы расчетов (наличные или безналичные) (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому для предприятия не имело значения, как с ним рассчитываются юридические лица.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 03.12.2008
("Малая бухгалтерия", 2008, N 8)Система налогообложения в виде ЕНВД применяется к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта, оказываемым физическим и юридическим лицам. Перечень этих услуг содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 от 01.01.1994, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. В частности, к техническому обслуживанию и ремонту отнесены услуги по переоборудованию автомобилей для работы на сжатом природном или сжиженном нефтяном (природном) газе.
("Малая бухгалтерия", 2008, N 8)Система налогообложения в виде ЕНВД применяется к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта, оказываемым физическим и юридическим лицам. Перечень этих услуг содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 от 01.01.1994, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. В частности, к техническому обслуживанию и ремонту отнесены услуги по переоборудованию автомобилей для работы на сжатом природном или сжиженном нефтяном (природном) газе.
Вопрос: ...ООО реализует со склада запчасти, автошины и диски организациям по безналичному расчету, а также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда автосервисами. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных выше видов деятельности? Какой физический показатель следует применять ООО в отношении деятельности по оказанию посреднических услуг?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств прямо не упомянуты, в то же время в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не содержит ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего их комплекса.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств прямо не упомянуты, в то же время в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не содержит ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего их комплекса.
Статья: Разъяснения и судебные решения по "вмененным" перевозкам
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств поименовано в списке видов деятельности, которые по решению органов муниципальных районов и городских округов могут быть переведены на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств в данной норме прямо не упомянуты. Но нет и ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего комплекса услуг по ремонту и техническому обслуживанию. Сказано лишь, что услуги по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей - платные, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Не переводятся на уплату ЕНВД гарантийный ремонт и обслуживание, а также заправка ТС.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств поименовано в списке видов деятельности, которые по решению органов муниципальных районов и городских округов могут быть переведены на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств в данной норме прямо не упомянуты. Но нет и ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего комплекса услуг по ремонту и техническому обслуживанию. Сказано лишь, что услуги по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей - платные, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Не переводятся на уплату ЕНВД гарантийный ремонт и обслуживание, а также заправка ТС.
Статья: Мойка самообслуживания: какие налоги платить
(Симановский Д.И.)
("Главная книга", 2019, N 17)Если же рассматривать "мойку" как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут "деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания", вправе применять ЕНВД <4>. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении:
(Симановский Д.И.)
("Главная книга", 2019, N 17)Если же рассматривать "мойку" как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут "деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания", вправе применять ЕНВД <4>. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении: