Ремонт автотранспортных средств юридическим лицам на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт автотранспортных средств юридическим лицам на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09 по делу N А82-5539/2008-19
Доказательства, свидетельствующие о предъявлении обществом к оплате стоимости агрегатов, не использованных при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в материалах дела отсутствуют, то есть общество осуществляло реализацию запасных частей для автомобилей в рамках деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств и обоснованно применяло специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.В 2005, 2006 годах общество оказывало индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и являлось в отношении этого вида деятельности плательщиком единого налога на вмененный доход.
Доказательства, свидетельствующие о предъявлении обществом к оплате стоимости агрегатов, не использованных при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в материалах дела отсутствуют, то есть общество осуществляло реализацию запасных частей для автомобилей в рамках деятельности по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств и обоснованно применяло специальный налоговый режим - систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.В 2005, 2006 годах общество оказывало индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и являлось в отношении этого вида деятельности плательщиком единого налога на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемый период налогоплательщик совершал операции, не подпадающие под специальный режим налогообложения (ЕНВД), - работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в интересах физических и юридических лиц, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, гарантийному ремонту, работы по предпродажной подготовке, модернизации и доработке автомобилей и агрегатов автотехники.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемый период налогоплательщик совершал операции, не подпадающие под специальный режим налогообложения (ЕНВД), - работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в интересах физических и юридических лиц, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, гарантийному ремонту, работы по предпродажной подготовке, модернизации и доработке автомобилей и агрегатов автотехники.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О нюансах, связанных с ремонтом транспортного средства
(Еременко Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Помимо возникающего у налогоплательщика вопроса о правомерности отнесения ремонта автомобиля, принадлежащего юридическому лицу, к деятельности, облагаемой ЕНВД, в данном случае также имеет место другой вопрос (не менее важный, чем первый), а именно: признается ли розничной торговлей, подпадающей под "вмененку", передача запчастей владельцу авто или реализация деталей осуществляется в рамках ремонта?
(Еременко Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Помимо возникающего у налогоплательщика вопроса о правомерности отнесения ремонта автомобиля, принадлежащего юридическому лицу, к деятельности, облагаемой ЕНВД, в данном случае также имеет место другой вопрос (не менее важный, чем первый), а именно: признается ли розничной торговлей, подпадающей под "вмененку", передача запчастей владельцу авто или реализация деталей осуществляется в рамках ремонта?
Вопрос: ...ООО оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств физлицам и юрлицам. Относятся ли ремонт и техобслуживание автомобилей, принадлежащих юрлицам, к деятельности, облагаемой ЕНВД? Организация при оказании услуг выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд с указанием замены конкретных запчастей. Сумма выделена в заказе-наряде отдельной строкой, указывается с наценкой. Стоимость запчастей включается в стоимость предоставленных услуг. Считается ли такая установка запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортного средства? Признается ли розничной торговлей запчастями, облагаемой ЕНВД, передача в собственность клиента запчастей в данном случае?
(Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.
(Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим и юридическим лицам, а также заключает договоры со страховыми компаниями на ремонт автомобилей.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.05.2004 N 4719/04
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Это показывает, что по каждому из шести подпунктов пункта 2 статьи 346.26 Кодекса как по отдельному виду деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/846@
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого, оказание платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту автотранспортных средств подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, если данные услуги будут классифицированы по коду подгруппы 017000 Классификатора.
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого, оказание платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту автотранспортных средств подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, если данные услуги будут классифицированы по коду подгруппы 017000 Классификатора.
Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. При этом часть работ выполняется по договорам субподряда иными юридическими лицами. Возможно ли применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. При этом часть работ выполняется по договорам субподряда иными юридическими лицами. Возможно ли применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. При этом часть работ выполняется по договорам субподряда иными юридическими лицами. Возможно ли применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении указанной деятельности?
Статья: Арбитражная практика от 10.08.2012
("Вмененка", 2012, N 9)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что доходы и расходы компании, полученные (осуществленные) при оказании юридическим лицам за безналичный расчет услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, должны учитываться в рамках "вмененки".
("Вмененка", 2012, N 9)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что доходы и расходы компании, полученные (осуществленные) при оказании юридическим лицам за безналичный расчет услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, должны учитываться в рамках "вмененки".
Статья: Когда "вмененку" по транспортным перевозкам применять нельзя
(Антонова Г.П.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)И в заключение рассмотрим Постановление ФАС ПО от 19.03.2013 N А65-17755/2012. Оговоримся, что предметом судебного разбирательства в этом деле стал вопрос правомерности применения спецрежима в виде ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств". Суд установил, что основанием для доначисления налогов послужили выводы инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно применял общую систему налогообложения при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта юридическим лицам. По мнению проверяющих, организации следовало перейти на уплату вмененного налога, поскольку спорные ТС были зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД.
(Антонова Г.П.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)И в заключение рассмотрим Постановление ФАС ПО от 19.03.2013 N А65-17755/2012. Оговоримся, что предметом судебного разбирательства в этом деле стал вопрос правомерности применения спецрежима в виде ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств". Суд установил, что основанием для доначисления налогов послужили выводы инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно применял общую систему налогообложения при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта юридическим лицам. По мнению проверяющих, организации следовало перейти на уплату вмененного налога, поскольку спорные ТС были зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД.
Статья: Ремонт, запчасти и ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 10)Для плательщиков ЕНВД крайне важной является точная квалификация их деятельности. Ведь эта система налогообложения может применяться лишь в отношении отдельных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. И если на поверку окажется, что на самом деле осуществляется не один, а несколько видов деятельности, плательщика ЕНВД ждут серьезные неприятности в виде доначислений налогов и штрафов. Чтобы не оказаться в такой ситуации, компания, применяющая ЕНВД в отношении услуг по ремонту грузовых автомобилей, обратилась в Минфин России с вопросом, будет ли передача в собственность юридического лица запасных частей, используемых при ремонте и техническом обслуживании автомобилей, считаться торговой деятельностью, если стоимость запчастей в заказе-наряде на выполнение ремонтных работ выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой?
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 10)Для плательщиков ЕНВД крайне важной является точная квалификация их деятельности. Ведь эта система налогообложения может применяться лишь в отношении отдельных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. И если на поверку окажется, что на самом деле осуществляется не один, а несколько видов деятельности, плательщика ЕНВД ждут серьезные неприятности в виде доначислений налогов и штрафов. Чтобы не оказаться в такой ситуации, компания, применяющая ЕНВД в отношении услуг по ремонту грузовых автомобилей, обратилась в Минфин России с вопросом, будет ли передача в собственность юридического лица запасных частей, используемых при ремонте и техническом обслуживании автомобилей, считаться торговой деятельностью, если стоимость запчастей в заказе-наряде на выполнение ремонтных работ выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель переведен на ЕНВД в отношении оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. По месту расположения производственной базы предпринимателя юрлицами осуществляется розничная торговля автотранспортными средствами. Предприниматель осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам указанных юрлиц. Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей на ЕНВД?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Индивидуальный предприниматель переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. По месту расположения производственной базы предпринимателя юридическими лицами (автомобильными дилерами) осуществляется розничная торговля автотранспортными средствами. Предприниматель по договорам возмездного оказания услуг осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам указанных юридических лиц. Сторонами договора ежемесячно составляются акты приема-передачи оказанных услуг, иные первичные учетные документы. Оплата оказанных услуг организациями-дилерами производится на расчетный счет предпринимателя. Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей как комплекс оказываемых услуг, не связанный с гарантийным ремонтом и обслуживанием автомобилей, на уплату единого налога на вмененный доход по виду деятельности, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Индивидуальный предприниматель переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. По месту расположения производственной базы предпринимателя юридическими лицами (автомобильными дилерами) осуществляется розничная торговля автотранспортными средствами. Предприниматель по договорам возмездного оказания услуг осуществляет предпродажную подготовку автомобилей по заказам указанных юридических лиц. Сторонами договора ежемесячно составляются акты приема-передачи оказанных услуг, иные первичные учетные документы. Оплата оказанных услуг организациями-дилерами производится на расчетный счет предпринимателя. Переводится ли предпродажная подготовка автомобилей как комплекс оказываемых услуг, не связанный с гарантийным ремонтом и обслуживанием автомобилей, на уплату единого налога на вмененный доход по виду деятельности, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ?
Статья: Разъяснения и судебные решения по "вмененным" перевозкам
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств поименовано в списке видов деятельности, которые по решению органов муниципальных районов и городских округов могут быть переведены на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств в данной норме прямо не упомянуты. Но нет и ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего комплекса услуг по ремонту и техническому обслуживанию. Сказано лишь, что услуги по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей - платные, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Не переводятся на уплату ЕНВД гарантийный ремонт и обслуживание, а также заправка ТС.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств поименовано в списке видов деятельности, которые по решению органов муниципальных районов и городских округов могут быть переведены на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств в данной норме прямо не упомянуты. Но нет и ограничений для привлечения сторонних организаций к выполнению как отдельных элементов ремонтных работ, так и всего комплекса услуг по ремонту и техническому обслуживанию. Сказано лишь, что услуги по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей - платные, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Не переводятся на уплату ЕНВД гарантийный ремонт и обслуживание, а также заправка ТС.
Вопрос: Организация оказывает физическим и юридическим лицам услуги по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. Подпадает ли указанный вид деятельности под специальный налоговый режим в виде применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2007 N 03-11-04/3/419)Вопрос: Организация оказывает физическим и юридическим лицам услуги по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. Подпадает ли указанный вид деятельности под специальный налоговый режим в виде применения ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2007 N 03-11-04/3/419)Вопрос: Организация оказывает физическим и юридическим лицам услуги по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. Подпадает ли указанный вид деятельности под специальный налоговый режим в виде применения ЕНВД?
Вопрос: Организация ошибочно применяла ЕНВД в отношении услуг по ремонту автотранспортных средств, выставляя счета-фактуры без выделения НДС при оказании услуг юридическим лицам по их просьбе. Налоговым органом была проведена проверка деятельности организации, начислен в том числе НДС. Должна ли организация внести исправления в выставленные ранее счета-фактуры, выделив в них сумму НДС?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация ошибочно применяла ЕНВД в отношении услуг по ремонту автотранспортных средств, выставляя счета-фактуры без выделения НДС при оказании услуг юридическим лицам по их просьбе. Налоговым органом была проведена проверка деятельности организации, начислен в том числе НДС. Должна ли организация внести исправления в выставленные ранее счета-фактуры, выделив в них сумму НДС?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация ошибочно применяла ЕНВД в отношении услуг по ремонту автотранспортных средств, выставляя счета-фактуры без выделения НДС при оказании услуг юридическим лицам по их просьбе. Налоговым органом была проведена проверка деятельности организации, начислен в том числе НДС. Должна ли организация внести исправления в выставленные ранее счета-фактуры, выделив в них сумму НДС?
Вопрос: ...Признается ли передача в собственность юрлица запчастей, используемых при ремонте и техническом обслуживании грузовых автомобилей, отдельным видом деятельности - оптовой торговлей, к которой применяется ОСН, а не система налогообложения в виде ЕНВД, если в заказе-наряде стоимость запчастей выделена отдельной строкой? Необходимо ли начислять НДС на стоимость запчастей, передаваемых в собственность юрлицу при ремонте автомобиля?
(Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364)Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей юридическим лицам.
(Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364)Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей юридическим лицам.