Минпромторг перечень легковых автомобилей 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Минпромторг перечень легковых автомобилей 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставках и льготах по транспортному налогу и об определении объекта налогообложения и налоговой базы по нему.
(Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-05-06-04/32196)Обращаем внимание, что главой 28 "Транспортный налог" Кодекса установлено повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, в частности, установлена норма, при которой сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-05-06-04/32196)Обращаем внимание, что главой 28 "Транспортный налог" Кодекса установлено повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, в частности, установлена норма, при которой сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Статья: Быть ли новому транспортному налогу в России?
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Транспортный налог затронула также волна "социальной справедливости", предполагающая, что средства роскоши должны облагаться по повышенной ставке. Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был установлен повышающий коэффициент при расчете транспортного налога для транспортных средств, стоимость которых превышает 3 млн руб. (от 1,1 до 3), в зависимости от года выпуска автомашины. Средняя стоимость рассчитывается Минпромторгом России. В 2017 г. произошло обновление Перечня дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2017 г. (изменения внесены в Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно Информации ФНС России в новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне на 2016 г. было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной Информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений. Организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 г. <3>.
(Руслякова Н.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 8)Транспортный налог затронула также волна "социальной справедливости", предполагающая, что средства роскоши должны облагаться по повышенной ставке. Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был установлен повышающий коэффициент при расчете транспортного налога для транспортных средств, стоимость которых превышает 3 млн руб. (от 1,1 до 3), в зависимости от года выпуска автомашины. Средняя стоимость рассчитывается Минпромторгом России. В 2017 г. произошло обновление Перечня дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2017 г. (изменения внесены в Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно Информации ФНС России в новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне на 2016 г. было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной Информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений. Организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 г. <3>.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2021 N 307-ЭС21-7127 по делу N А56-44321/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорный автомобиль отнесен к легковым автомобилям стоимостью от 5 000 000 до 10 000 000 рублей и количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, составляет 2 года для налогового периода 2018 года, в связи с чем при исчислении налога подлежал применению повышающий коэффициент 2.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что спорный автомобиль указан в Перечне и относится к группе транспортных средств стоимостью от 5 до 10 млн. рублей и количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет 2 года для налогового периода 2018 года, руководствуясь положениями статей 156, 357, 358, 359, 362 Налогового кодекса, приказом Минпромторга РФ от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу об обоснованном применении налоговым органом к указанному транспортному средству коэффициента 2, а потому признали решение налогового органа законным.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорный автомобиль отнесен к легковым автомобилям стоимостью от 5 000 000 до 10 000 000 рублей и количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, составляет 2 года для налогового периода 2018 года, в связи с чем при исчислении налога подлежал применению повышающий коэффициент 2.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что спорный автомобиль указан в Перечне и относится к группе транспортных средств стоимостью от 5 до 10 млн. рублей и количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет 2 года для налогового периода 2018 года, руководствуясь положениями статей 156, 357, 358, 359, 362 Налогового кодекса, приказом Минпромторга РФ от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу об обоснованном применении налоговым органом к указанному транспортному средству коэффициента 2, а потому признали решение налогового органа законным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, приказа Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 28.02.2014 N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" и формируемого им перечня легковых автомобилей на 2018 год, суды отказали в удовлетворении заявленного требования, установив, что повышающий коэффициент применен налоговым органом обоснованно, факт включения спорного транспортного средства в вышеуказанный перечень подтвержден с учетом представленных доказательств его характеристик и сведений, подлежащих отражению в паспорте транспортного средства в рассматриваемый период."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-21/2028
"О применении пункта 23 (раздела "средней стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей") Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащего применению в очередном налоговом периоде (2019 год)"
(вместе с <Письмом> Минпромторга России от 06.02.2020 N 8006/20)В свою очередь, в соответствии с позицией 28 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, размещенного 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro 3.0 TDI V6 183 кВт tiptronic" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 2967 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 1 до 2 лет (включительно).
"О применении пункта 23 (раздела "средней стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей") Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащего применению в очередном налоговом периоде (2019 год)"
(вместе с <Письмом> Минпромторга России от 06.02.2020 N 8006/20)В свою очередь, в соответствии с позицией 28 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, размещенного 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Audi" модели (версии) "Q7 quattro 3.0 TDI V6 183 кВт tiptronic" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 2967 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 1 до 2 лет (включительно).
<Письмо> ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-21/2026
"О налогообложении легковых автомобилей: марки "Land Rover" коммерческих наименований "Discovery Sport", "Range Rover", "Range Rover Evoque", "Range Rover Sport", марки "Porsche" коммерческих наименований "911 Carrera S", "Panamera 4S", "Cayenne S", марки "Audi" коммерческих наименований "A6", "A8L", "S8 PLUS", марки "Bentley" коммерческого наименования "Continental GTC", марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "V 220 D 4 Matic", "GLA200" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"
(вместе с <Письмами> Минпромторга России от 04.02.2020 N ПГ-20-739, от 05.02.2020 N 7721/20, от 06.02.2020 N ПГ-20-773, от 06.02.2020 N ПГ-20-776)Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства Mercedes-Benz GLA200 2015 года выпуска Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (Vin: <...>) для налогового периода 2018 и сообщает.
"О налогообложении легковых автомобилей: марки "Land Rover" коммерческих наименований "Discovery Sport", "Range Rover", "Range Rover Evoque", "Range Rover Sport", марки "Porsche" коммерческих наименований "911 Carrera S", "Panamera 4S", "Cayenne S", марки "Audi" коммерческих наименований "A6", "A8L", "S8 PLUS", марки "Bentley" коммерческого наименования "Continental GTC", марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "V 220 D 4 Matic", "GLA200" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"
(вместе с <Письмами> Минпромторга России от 04.02.2020 N ПГ-20-739, от 05.02.2020 N 7721/20, от 06.02.2020 N ПГ-20-773, от 06.02.2020 N ПГ-20-776)Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства Mercedes-Benz GLA200 2015 года выпуска Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (Vin: <...>) для налогового периода 2018 и сообщает.
Статья: Транспортный налог с повышающим коэффициентом
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Вывод таков: применение налоговым органом повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за 2016 год в отношении спорного автомобиля не соответствует требованиям Налогового кодекса (Постановление АС ПО от 23.04.2019 N Ф06-42861/2018).
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Вывод таков: применение налоговым органом повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за 2016 год в отношении спорного автомобиля не соответствует требованиям Налогового кодекса (Постановление АС ПО от 23.04.2019 N Ф06-42861/2018).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Информация Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года" (по состоянию на 01.03.2018) приведена на сайте minpromtorg.gov.ru.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Информация Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года" (по состоянию на 01.03.2018) приведена на сайте minpromtorg.gov.ru.
Статья: Транспортный налог аптечной организации
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)<1> Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях гл. 28 НК РФ утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)<1> Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях гл. 28 НК РФ утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.
Статья: Исполнение налоговых уведомлений физлицами: узнайте больше на днях открытых дверей
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 11)- для транспортного налога - применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн руб. согласно размещенному на сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2 перечню легковых автомобилей для 2018 года и перечню для 2017 года http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017;
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 11)- для транспортного налога - применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн руб. согласно размещенному на сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2 перечню легковых автомобилей для 2018 года и перечню для 2017 года http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017;
Статья: Декларация по транспортному налогу - 2019
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Для налогоплательщиков - физических лиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили (Информация ФНС России от 09.01.2019). Теперь для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом расширен Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., формируемый Минпромторгом. Он подлежит использованию при расчете транспортного налога для физических лиц за 2018 год. В него было включено более 1 120 марок и моделей автомобилей. В обновленный Перечень вошли, например, BMW 340i xDrive "Гран Туризмо", Hyundai Genesis G90 Royal, Mercedes-Benz Mercedes-AMG GT C.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Для налогоплательщиков - физических лиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили (Информация ФНС России от 09.01.2019). Теперь для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом расширен Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., формируемый Минпромторгом. Он подлежит использованию при расчете транспортного налога для физических лиц за 2018 год. В него было включено более 1 120 марок и моделей автомобилей. В обновленный Перечень вошли, например, BMW 340i xDrive "Гран Туризмо", Hyundai Genesis G90 Royal, Mercedes-Benz Mercedes-AMG GT C.
Статья: Дорогое авто - "дорогой" и налог
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Приведем конкретную ситуацию. Организация приобрела автомобиль Mercedes-AMG E 43 4MATIC 2018 г. выпуска. В Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. на 2019 г., размещенном на сайте Минпромторга России, указана только модель Mercedes-AMG E 43 4MATIC OC (позиция 464). Нужно ли при исчислении транспортного налога применять повышающий коэффициент?
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Приведем конкретную ситуацию. Организация приобрела автомобиль Mercedes-AMG E 43 4MATIC 2018 г. выпуска. В Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. на 2019 г., размещенном на сайте Минпромторга России, указана только модель Mercedes-AMG E 43 4MATIC OC (позиция 464). Нужно ли при исчислении транспортного налога применять повышающий коэффициент?
"Транспортный налог"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В целях реализации положений подпунктов 2, 2.1 статьи 362 НК РФ в Письме от 01.03.2018 N БС-4-21/4094 ФНС России проинформировала о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России 28.02.2018 размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В целях реализации положений подпунктов 2, 2.1 статьи 362 НК РФ в Письме от 01.03.2018 N БС-4-21/4094 ФНС России проинформировала о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России 28.02.2018 размещен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года.
Вопрос: В декабре 2019 г. организацией приобретен автомобиль LEXUS LX 450D - легковой универсал, 2018 г. выпуска, 272 л. с., объем двигателя 4 461 куб. см, дизельный. Надо ли применять к данной марке автомобиля при расчете транспортного налога за 2020 г. повышающий коэффициент?
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, при исчислении транспортного налога за 2020 г. нужно исходить из того, что количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля 2018 г. выпуска, составляет три года.
(Консультация эксперта, 2021)Следовательно, при исчислении транспортного налога за 2020 г. нужно исходить из того, что количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля 2018 г. выпуска, составляет три года.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФНС России в Письме от 01.03.2018 N БС-4-21/4094 "О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов руб. для налогового периода 2018 г." проинформировала о том, что названный Перечень размещен на официальном сайте Минпромторга России.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФНС России в Письме от 01.03.2018 N БС-4-21/4094 "О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов руб. для налогового периода 2018 г." проинформировала о том, что названный Перечень размещен на официальном сайте Минпромторга России.
Вопрос: Как рассчитать транспортный налог, если в перечне Минпромторга России не указана конкретная версия модели автомобиля?
(Консультация эксперта, 2018)В новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года (Информация Минпромторга России от 26.02.2016) было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений.
(Консультация эксперта, 2018)В новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года (Информация Минпромторга России от 26.02.2016) было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений.