Реализация в Калининград ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация в Калининград ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация импортирует товар - шанцевый инструмент из страны, не входящей в ЕАЭС, затем его затачивает и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать номер ГТД?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Вопрос: Организация импортирует товар - тростниковые сахарные головы из страны, не входящей в ЕАЭС, затем перерабатывает (формирует кусковой сахар) и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать номер ГТД?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Установить, что реализация пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза осуществляется на территориях Республики Бурятия, Республики Мордовия, Республики Татарстан, Забайкальского края, Краснодарского края, Красноярского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Волгоградской области, Иркутской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Установить, что реализация пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза осуществляется на территориях Республики Бурятия, Республики Мордовия, Республики Татарстан, Забайкальского края, Краснодарского края, Красноярского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Волгоградской области, Иркутской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Указанный особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области применяется организациями, которые на дату выпуска товаров являются резидентами, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, либо лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области и которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона от 22 января 1996 г. N 13-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области", состоящими на учете в налоговых органах Калининградской области по месту нахождения организации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Указанный особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области применяется организациями, которые на дату выпуска товаров являются резидентами, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, либо лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области и которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона от 22 января 1996 г. N 13-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области", состоящими на учете в налоговых органах Калининградской области по месту нахождения организации.
Вопрос: Организация импортировала товар (овощи) из страны, не входящей в ЕАЭС, затем произвела сортировку с установлением цены для каждой категории товара и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать регистрационный номер декларации на товары?
(Консультация эксперта, 2025)Регистрационный номер декларации на товары (или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости) указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять регистрационный номер декларации на товары ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Регистрационный номер декларации на товары (или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости) указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять регистрационный номер декларации на товары ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Перевозка груза в Калининград облагается НДС в общем порядке, описанном в этом материале, если местом реализации услуг является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если нет оснований для применения ставки НДС 0%, то перевозка облагается по ставке 22% (либо 5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). В частности, если пунктом назначения груза является Калининград и пункт отправления также находится на территории РФ (например, при перевозке груза из Москвы в Калининград), перевозка облагается по общей ставке 22% (5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перевозка груза в Калининград облагается НДС в общем порядке, описанном в этом материале, если местом реализации услуг является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если нет оснований для применения ставки НДС 0%, то перевозка облагается по ставке 22% (либо 5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). В частности, если пунктом назначения груза является Калининград и пункт отправления также находится на территории РФ (например, при перевозке груза из Москвы в Калининград), перевозка облагается по общей ставке 22% (5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобретает товар, произведенный в странах ЕС, у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Обязана ли организация уплачивать НДС при ввозе товара с территории ОЭС на остальную территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 г. контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы составлены после 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 <Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
Вопрос: Какие организации и при каких условиях освобождаются от уплаты таможенного НДС на территории особой экономической зоны Калининградской области при оформлении таможенной процедуры ИМ-40 (при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: От уплаты ввозного НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области освобождены организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области. Освобождение применяется при условии, что указанные организации на дату выпуска не применяют спецрежимы, освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не совершают операции по реализации товаров, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ (за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение не применяется, если в течение 180 дней с даты выпуска товаров указанные товары не были использованы в облагаемых НДС операциях.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 185 показывают сумму таможенного НДС, которую можно принять к вычету после реализации товаров, ввезенных в ОЭЗ в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 185 показывают сумму таможенного НДС, которую можно принять к вычету после реализации товаров, ввезенных в ОЭЗ в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Кроме того, положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Кроме того, положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Вопрос: Организация импортирует товар - необработанный рис из страны, не входящей в ЕАЭС, затем производит шлифовку и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать регистрационный номер декларации на товары?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию РФ, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию РФ, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).