Условия восстановления ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия восстановления ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: НДС при импорте (из стран, не входящих в ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил условия восстановления НДС со стоимости возвращенных бракованных импортных товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил условия восстановления НДС со стоимости возвращенных бракованных импортных товаров.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить, при условии что СФР возместил вам расходы с учетом "входного" ("ввозного") НДС по этой спецодежде (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить, при условии что СФР возместил вам расходы с учетом "входного" ("ввозного") НДС по этой спецодежде (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При желании вы можете перейти с общеустановленных ставок на пониженные с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения последних. При этом вам нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнете применять пониженную ставку (п. п. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)При желании вы можете перейти с общеустановленных ставок на пониженные с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения последних. При этом вам нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнете применять пониженную ставку (п. п. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий