Реализация предоплата курс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация предоплата курс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (исполнителя) оказание услуг по переводу технической документации иностранной компании (заказчику), не имеющей постоянного представительства на территории РФ? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения предоплаты (курс - 93,0 руб/евро)
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения предоплаты (курс - 93,0 руб/евро)
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Получение предоплаты в счет реализации на территории РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Получение предоплаты в счет реализации на территории РФ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70)Учитывая изложенное, в счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость, следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (выполнения, оказания).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70)Учитывая изложенное, в счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость, следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (выполнения, оказания).
<Письмо> ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16657@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123)Таким образом, российская организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123)Таким образом, российская организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вы реализуете товары (работы, услуги), имущественные права за иностранную валюту (в том числе на условиях предварительной оплаты), то в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет выручки в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-08/62609).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена 4 октября на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. 100%-ная предоплата получена в сентябре в сумме 30 000 евро. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб/евро;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена 4 октября на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. 100%-ная предоплата получена в сентябре в сумме 30 000 евро. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб/евро;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на условиях 100%-ной предоплаты, если реестр в электронной форме, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату получения предоплаты (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату получения предоплаты (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271 НК РФ).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Как представляется, возвращаться должна полученная рублевая сумма, если перенос валютной оговорки на реверсивное обязательство не оговорен. Это абсолютно очевидно в случаях, когда расторжение договора происходит вне контекста его нарушения одной из сторон (например, по соглашению сторон, обоюдно потерявших интерес к договору, либо в результате реализации стороной, внесшей предоплату, своего права на немотивированный отказ от договора) либо тем более по причине нарушения, допущенного плательщиком предоплаты.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Как представляется, возвращаться должна полученная рублевая сумма, если перенос валютной оговорки на реверсивное обязательство не оговорен. Это абсолютно очевидно в случаях, когда расторжение договора происходит вне контекста его нарушения одной из сторон (например, по соглашению сторон, обоюдно потерявших интерес к договору, либо в результате реализации стороной, внесшей предоплату, своего права на немотивированный отказ от договора) либо тем более по причине нарушения, допущенного плательщиком предоплаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) расчеты с покупателем за поставленные товары на условиях 100%-ной предоплаты, если договорная стоимость товаров установлена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на день платежа, дата отгрузки товара и дата перехода права собственности на товар не совпадают?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода права собственности на товары к покупателю организация признает доход от реализации товаров в размере их договорной цены за вычетом предъявленного покупателю НДС на основании п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ <*>. В рассматриваемой ситуации стоимость товаров выражена в евро с оплатой в рублях по курсу евро, установленному Банком России на дату платежа, а расчеты производятся на условиях 100%-ной предварительной оплаты товаров покупателем. В таком случае доход от реализации товаров определяется для целей налогообложения исходя из курса евро, установленного Банком России на дату получения предоплаты, и курсовые разницы не возникают (п. п. 3, 8 ст. 271, ст. 316, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода права собственности на товары к покупателю организация признает доход от реализации товаров в размере их договорной цены за вычетом предъявленного покупателю НДС на основании п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ <*>. В рассматриваемой ситуации стоимость товаров выражена в евро с оплатой в рублях по курсу евро, установленному Банком России на дату платежа, а расчеты производятся на условиях 100%-ной предварительной оплаты товаров покупателем. В таком случае доход от реализации товаров определяется для целей налогообложения исходя из курса евро, установленного Банком России на дату получения предоплаты, и курсовые разницы не возникают (п. п. 3, 8 ст. 271, ст. 316, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В Письме от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 финансисты рассмотрели ситуацию, когда реализуются товары, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в у. е. По мнению чиновников, продавцу в НДС-целях надо действовать так. На день предоплаты пересчитать по курсу Банка России часть стоимости товаров (работ, услуг), которая оплачена авансом. В дальнейшем эту часть уже не "трогают". А на дату отгрузки необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ часть стоимости, не покрытую предоплатой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)В Письме от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 финансисты рассмотрели ситуацию, когда реализуются товары, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в у. е. По мнению чиновников, продавцу в НДС-целях надо действовать так. На день предоплаты пересчитать по курсу Банка России часть стоимости товаров (работ, услуг), которая оплачена авансом. В дальнейшем эту часть уже не "трогают". А на дату отгрузки необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ часть стоимости, не покрытую предоплатой.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При оформлении счета-фактуры сумму в евро надо пересчитывать по курсу ЦБ РФ (п. 4 ст. 153 НК РФ) или согласно доп. соглашению - предоплата по курсу ЦБ РФ, остаток - по курсу 63 руб.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При оформлении счета-фактуры сумму в евро надо пересчитывать по курсу ЦБ РФ (п. 4 ст. 153 НК РФ) или согласно доп. соглашению - предоплата по курсу ЦБ РФ, остаток - по курсу 63 руб.?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-покупателя расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 40%-ной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)- по курсу евро, установленному Банком России на дату предварительной оплаты (в части, относящейся к предварительной оплате);
(Консультация эксперта, 2026)- по курсу евро, установленному Банком России на дату предварительной оплаты (в части, относящейся к предварительной оплате);