Реализация квартир без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация квартир без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Режим эскроу также не обеспечивает предоплату за долевиков. Строительные организации используют банковское кредитование для финансирования тех помещений, по которым отсутствуют покупатели, но это не является предоплатой за них. Для упрощения ситуации строители облагают НДС выполненные за квартал объемы работ, определенные тем или иным расчетным способом, невзирая на отсутствие факта реализации по закону.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Режим эскроу также не обеспечивает предоплату за долевиков. Строительные организации используют банковское кредитование для финансирования тех помещений, по которым отсутствуют покупатели, но это не является предоплатой за них. Для упрощения ситуации строители облагают НДС выполненные за квартал объемы работ, определенные тем или иным расчетным способом, невзирая на отсутствие факта реализации по закону.
Вопрос: Об НДС при оказании населению коммунальных услуг, услуг по обращению с ТКО управляющими организациями, приобретающими данные услуги у ресурсоснабжающих организаций, региональных операторов.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93954)Учитывая изложенное, у управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от НДС при оказании населению коммунальных услуг, не имеется оснований для исключения сумм НДС из тарифов на данные услуги.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93954)Учитывая изложенное, у управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от НДС при оказании населению коммунальных услуг, не имеется оснований для исключения сумм НДС из тарифов на данные услуги.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в отношении работ, услуг и товаров, приобретаемых для строительства жилья своим работникам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в отношении работ, услуг и товаров, приобретаемых для строительства жилья своим работникам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"То обстоятельство, что спорные объекты на момент их реализации являлись объектами незавершенного строительства, непригодными для проживания и не соответствующими критериям жилого помещения и/или жилого дома, не имеет правового значения для разрешения настоящего дела, поскольку реализация недостроенного жилого дома также освобождается от НДС в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, фактическое состояние жилого дома - завершенный или не завершенный строительством объект - не влияет на применение данной нормы".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"То обстоятельство, что спорные объекты на момент их реализации являлись объектами незавершенного строительства, непригодными для проживания и не соответствующими критериям жилого помещения и/или жилого дома, не имеет правового значения для разрешения настоящего дела, поскольку реализация недостроенного жилого дома также освобождается от НДС в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, фактическое состояние жилого дома - завершенный или не завершенный строительством объект - не влияет на применение данной нормы".
Вопрос: Об НДС при реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов (долей в них) ИП, применяющим УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Таким образом, фактически налогообложение НДС реализации налогоплательщиком нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Таким образом, фактически налогообложение НДС реализации налогоплательщиком нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).