Разрыв в цепочке ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Разрыв в цепочке ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд обобщил практику оценки налоговой выгоды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Даже если в цепочке исчисления НДС есть "разрыв", это не безусловное основание для отказа в вычете, напомнил ВС РФ. Необходимо оценивать причастность налогоплательщика к действиям контрагента и проявленную им осмотрительность при выборе последнего. При этом степень такой осмотрительности должна оцениваться исходя из условий делового оборота и не может быть одинаково "глубокой" для значимых и рутинных сделок. Такую же позицию экономколлегия высказала еще в 2020 году в деле N А42-7695/2017. Но почему-то на практике налоговые органы до сих пор игнорируют эту позицию, требуя от крупнейших налогоплательщиков проведения детективного расследования при заключении ординарного договора на уборку помещений в офисе одного из десятков их филиалов. Поэтому можно только приветствовать включение этой позиции в Обзор.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Даже если в цепочке исчисления НДС есть "разрыв", это не безусловное основание для отказа в вычете, напомнил ВС РФ. Необходимо оценивать причастность налогоплательщика к действиям контрагента и проявленную им осмотрительность при выборе последнего. При этом степень такой осмотрительности должна оцениваться исходя из условий делового оборота и не может быть одинаково "глубокой" для значимых и рутинных сделок. Такую же позицию экономколлегия высказала еще в 2020 году в деле N А42-7695/2017. Но почему-то на практике налоговые органы до сих пор игнорируют эту позицию, требуя от крупнейших налогоплательщиков проведения детективного расследования при заключении ординарного договора на уборку помещений в офисе одного из десятков их филиалов. Поэтому можно только приветствовать включение этой позиции в Обзор.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательный остаток, разрыв цепочки. Этот риск возникает у налогоплательщика, если в разд. 9 поданной им декларации по НДС количество прослеживаемого товара меньше, чем у покупателя в разд. 8 декларации по НДС или в отчете об операции с кодом операции 17 или 18;
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательный остаток, разрыв цепочки. Этот риск возникает у налогоплательщика, если в разд. 9 поданной им декларации по НДС количество прослеживаемого товара меньше, чем у покупателя в разд. 8 декларации по НДС или в отчете об операции с кодом операции 17 или 18;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, у спорных контрагентов в цепочке поставщиков отсутствуют реальные импортеры товаров, имеется неуплата НДС, "налоговые разрывы" на первом и последующих звеньях контрагентов. Общество являлось основным покупателем у спорных контрагентов. Численность спорных контрагентов составляла от 1 до 5 человек, в собственности отсутствовали имущество, земельные участки и транспорт, складские помещения, суммы налогов исчислялись в минимальных размерах, спорные контрагенты обладали одними и теми же IP-адресами, используемыми для совершения банковских операций, а также для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, у спорных контрагентов в цепочке поставщиков отсутствуют реальные импортеры товаров, имеется неуплата НДС, "налоговые разрывы" на первом и последующих звеньях контрагентов. Общество являлось основным покупателем у спорных контрагентов. Численность спорных контрагентов составляла от 1 до 5 человек, в собственности отсутствовали имущество, земельные участки и транспорт, складские помещения, суммы налогов исчислялись в минимальных размерах, спорные контрагенты обладали одними и теми же IP-адресами, используемыми для совершения банковских операций, а также для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, лица, числящиеся в ЕГРЮЛ в качестве руководителей спорных контрагентов, отказались от участия в хозяйственной деятельности организаций. У контрагентов отсутствуют условия для осуществления реальной хозяйственной деятельности. При исчислении НДС установлены "разрывы", в том числе по цепочке контрагентов спорных организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, лица, числящиеся в ЕГРЮЛ в качестве руководителей спорных контрагентов, отказались от участия в хозяйственной деятельности организаций. У контрагентов отсутствуют условия для осуществления реальной хозяйственной деятельности. При исчислении НДС установлены "разрывы", в том числе по цепочке контрагентов спорных организаций.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган провел с истцом рабочее совещание, после которого налоговый орган предоставил истцу возможность подготовить пояснения и документы в целях подтверждения обоснованности налоговых вычетов, а именно уплаты НДС контрагентами, оказывавшими истцу услуги, и отсутствия налоговых разрывов по НДС по цепочке исполнителей;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- налоговый орган провел с истцом рабочее совещание, после которого налоговый орган предоставил истцу возможность подготовить пояснения и документы в целях подтверждения обоснованности налоговых вычетов, а именно уплаты НДС контрагентами, оказывавшими истцу услуги, и отсутствия налоговых разрывов по НДС по цепочке исполнителей;
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)2) допустимость для налоговых органов и судов обоснования нарушения ст. 54.1 НК РФ обстоятельствами, не предусмотренными данной статьей, вводимыми произвольно и без ограничений: "техническими организациями", "налоговыми разрывами по уплате НДС по цепочке контрагентов", дроблением бизнеса, миграцией организаций в короткий промежуток времени и др.;
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)2) допустимость для налоговых органов и судов обоснования нарушения ст. 54.1 НК РФ обстоятельствами, не предусмотренными данной статьей, вводимыми произвольно и без ограничений: "техническими организациями", "налоговыми разрывами по уплате НДС по цепочке контрагентов", дроблением бизнеса, миграцией организаций в короткий промежуток времени и др.;
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные:
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, выводы инспекции о разрывах в цепочке НДС на последующих звеньях не могут быть признаны достаточными доказательствами обоснованности оспариваемого решения, если такие выводы не подтверждены ссылками на результаты проведенных инспекцией мероприятий налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, выводы инспекции о разрывах в цепочке НДС на последующих звеньях не могут быть признаны достаточными доказательствами обоснованности оспариваемого решения, если такие выводы не подтверждены ссылками на результаты проведенных инспекцией мероприятий налогового контроля.
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)С учетом отмеченного, существующий сегодня в практике налоговых органов экономический анализ движения НДС в виде учета "разрыва цепочки", "несформированности налоговой базы" не имеет никакого отношения к юридической конструкции этого налога. И является нарушением его компетенции как уполномоченного государством органа. Более того, практика ФНС России, выражающаяся в стимулировании налогоплательщиков к заключению договора с включением налоговой оговорки, основывающейся на учете разрыва экономической цепочки движения НДС, является, по существу, вмешательством в сферу усмотрения законодателя и нарушением суверенной воли государства.