Ошибочно перечисленные денежные средства ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибочно перечисленные денежные средства ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2023 N 20АП-4974/2023 по делу N А54-2198/2022
Требование: О взыскании ущерба в виде суммы оказанной финансовой помощи.
Решение: Требование удовлетворено в части.Страховой организацией в пользу ответчика в период с 07.09.2018 по 19.09.2018 произведено 8 платежей на общую сумму 230 000 000 руб. с назначением "Оплата по решению 2/18 единственного участника ООО "Страховая компания "Респект" от 29.08.2018, НДС не облагается". В последующем (20.09.2018 и 24.09.2018) на вышеуказанный расчетный счет страховой организации от ООО "Русстройпроект" поступил возврат денежных средств в размере 75 000 000 руб. и 110 000 000 руб. с назначением платежа "возврат ошибочно перечисленных денежных средств". Возврат денежных средств в размере 45 000 000 руб. не произведен.
Требование: О взыскании ущерба в виде суммы оказанной финансовой помощи.
Решение: Требование удовлетворено в части.Страховой организацией в пользу ответчика в период с 07.09.2018 по 19.09.2018 произведено 8 платежей на общую сумму 230 000 000 руб. с назначением "Оплата по решению 2/18 единственного участника ООО "Страховая компания "Респект" от 29.08.2018, НДС не облагается". В последующем (20.09.2018 и 24.09.2018) на вышеуказанный расчетный счет страховой организации от ООО "Русстройпроект" поступил возврат денежных средств в размере 75 000 000 руб. и 110 000 000 руб. с назначением платежа "возврат ошибочно перечисленных денежных средств". Возврат денежных средств в размере 45 000 000 руб. не произведен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС в результате невключения в нее авансов, полученных в рамках реализации муниципальных контрактов. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в результате ошибок заказчика в идентификаторах контрактов органы казначейства отказали в проведении каких-либо операций с денежными средствами по данным контрактам, налогоплательщик не получил денежные средства (авансы) в свое пользование и не мог распоряжаться ими. Суд установил, что перечисленные налогоплательщику денежные средства представляют собой предварительную оплату (аванс) будущих работ в рамках муниципальных контрактов на выполнение комплекса работ. Суд отклонил довод налогоплательщика о невозможности использования полученных средств вследствие допущенной ошибки в идентификаторах контрактов, установив, что ошибки являются устранимыми, не влияющими на существо обязательств по муниципальным контрактам. Налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих своевременное совершение им действий, направленных на корректировку идентификаторов контракта, или необоснованный отказ заказчика от внесения корректировок. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС в результате невключения в нее авансов, полученных в рамках реализации муниципальных контрактов. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что в результате ошибок заказчика в идентификаторах контрактов органы казначейства отказали в проведении каких-либо операций с денежными средствами по данным контрактам, налогоплательщик не получил денежные средства (авансы) в свое пользование и не мог распоряжаться ими. Суд установил, что перечисленные налогоплательщику денежные средства представляют собой предварительную оплату (аванс) будущих работ в рамках муниципальных контрактов на выполнение комплекса работ. Суд отклонил довод налогоплательщика о невозможности использования полученных средств вследствие допущенной ошибки в идентификаторах контрактов, установив, что ошибки являются устранимыми, не влияющими на существо обязательств по муниципальным контрактам. Налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих своевременное совершение им действий, направленных на корректировку идентификаторов контракта, или необоснованный отказ заказчика от внесения корректировок. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
(Консультация эксперта, 2023)Сумма НДС, подлежащая удержанию и уплате, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, исходя из полной суммы аванса с учетом НДС. Таким образом, по нашему мнению, при перечислении обеспечительного платежа арендатор правомерно исполнил обязанности налогового агента по НДС. Денежные средства, перечисленные арендатором в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя, являются ошибочно перечисленными, подлежат возврату арендодателем и, таким образом, не подпадают под действие п. 3 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, декларацию по НДС за II квартал 2023 г. в данной ситуации сдавать не требовалось.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-40022/2018 по делу N А12-20691/2018. Налоговый орган не установил фактов распределения обществами между собой полученной выручки (налоговой выгоды), наличия между обществами или их учредителями соглашения об этом, финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств объединения полученных денежных средств или их перечисления кому-либо или их совместного использования для тех или иных целей. Суды отметили неверное определение налоговых обязательств заявителя по НДС и налогу на прибыль организаций. Так, ИФНС неправомерно учла доходы, полученные по сделкам, заключенным между компаниями группы; а также не учла доначисленный НДС при определении налоговых вычетов и уплаченный организациями налог на УСН.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-40022/2018 по делу N А12-20691/2018. Налоговый орган не установил фактов распределения обществами между собой полученной выручки (налоговой выгоды), наличия между обществами или их учредителями соглашения об этом, финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств объединения полученных денежных средств или их перечисления кому-либо или их совместного использования для тех или иных целей. Суды отметили неверное определение налоговых обязательств заявителя по НДС и налогу на прибыль организаций. Так, ИФНС неправомерно учла доходы, полученные по сделкам, заключенным между компаниями группы; а также не учла доначисленный НДС при определении налоговых вычетов и уплаченный организациями налог на УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Суды отметили, что в отсутствие поставки угля по агентскому договору передаваемые контрагентом в адрес общества денежные средства не являются доходом, полученным от реализации товара покупателю, а имеют характер заемных денежных средств, которые не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Различия в договоре займа и договоре коммерческого кредита не влияют на правильность квалификации переданных денежных средств в качестве заемных.
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Суды отметили, что в отсутствие поставки угля по агентскому договору передаваемые контрагентом в адрес общества денежные средства не являются доходом, полученным от реализации товара покупателю, а имеют характер заемных денежных средств, которые не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Различия в договоре займа и договоре коммерческого кредита не влияют на правильность квалификации переданных денежных средств в качестве заемных.