Разные сроки полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете по ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Разные сроки полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете по ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом нередки ситуации и, считаем, являются нормальными, когда установленный по правилам бухгалтерского учета СПИ отличается от сроков, установленных для целей налогового учета в Классификации ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом нередки ситуации и, считаем, являются нормальными, когда установленный по правилам бухгалтерского учета СПИ отличается от сроков, установленных для целей налогового учета в Классификации ОС.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Статья: Разный СПИ объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)- в зависимости от того, что будет считаться инвентарным объектом - только весь комплекс конструктивно сочлененных предметов или в том числе его части, выделенные в самостоятельные инвентарные объекты по правилам бухгалтерского учета, - совершенно разной будет и остаточная стоимость объекта налогообложения: она обратно пропорциональна сроку полезного использования (далее - СПИ) объекта основных средств, который у части объекта практически всегда меньше, чем у объекта в целом;
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)- в зависимости от того, что будет считаться инвентарным объектом - только весь комплекс конструктивно сочлененных предметов или в том числе его части, выделенные в самостоятельные инвентарные объекты по правилам бухгалтерского учета, - совершенно разной будет и остаточная стоимость объекта налогообложения: она обратно пропорциональна сроку полезного использования (далее - СПИ) объекта основных средств, который у части объекта практически всегда меньше, чем у объекта в целом;
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда организация покупает либо как-то иначе получает основное средство, в том числе и бэушное, важно определиться со сроком его полезного использования. Причем это нужно сделать как в бухучете, так и для целей налогообложения прибыли. Правила определения СПИ в налоговом и бухгалтерском учете разные. Чтобы не ошибиться, читайте нашу статью.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Когда организация покупает либо как-то иначе получает основное средство, в том числе и бэушное, важно определиться со сроком его полезного использования. Причем это нужно сделать как в бухучете, так и для целей налогообложения прибыли. Правила определения СПИ в налоговом и бухгалтерском учете разные. Чтобы не ошибиться, читайте нашу статью.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Особо следует подчеркнуть, что в настоящее время становится очевидным, что бухгалтерский и налоговый учет являются двумя абсолютно разными системами учета. Бухгалтерский учет призван обеспечить объективной информацией об организации заинтересованных пользователей, в то время как налоговый должен служить единственной цели - правильному расчету налоговых платежей. Конечно, расчет налоговых платежей в целом будет базироваться на бухгалтерских данных. Однако следование при отражении операций в бухгалтерском учете правилам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, в ряде случаев может повлечь недостоверность отчетности. Ярким примером является установление сроков полезного использования основного средства в бухгалтерском учете в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Особо следует подчеркнуть, что в настоящее время становится очевидным, что бухгалтерский и налоговый учет являются двумя абсолютно разными системами учета. Бухгалтерский учет призван обеспечить объективной информацией об организации заинтересованных пользователей, в то время как налоговый должен служить единственной цели - правильному расчету налоговых платежей. Конечно, расчет налоговых платежей в целом будет базироваться на бухгалтерских данных. Однако следование при отражении операций в бухгалтерском учете правилам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, в ряде случаев может повлечь недостоверность отчетности. Ярким примером является установление сроков полезного использования основного средства в бухгалтерском учете в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.