Размер суточных при разъездном характере работы
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер суточных при разъездном характере работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что выплачиваемые обществом своим сотрудникам суммы компенсации затрат (суточные) в связи с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ. Суд установил, что деятельность общества связана с оказанием услуг тяжелой машинной техники вне места нахождения, в штате состоят водители-экспедиторы, операторы - машинисты-водители кранов, специалисты по проведению сварочных работ, специалисты по применению такелажной оснастки и т.д., которым в соответствии с трудовыми договорами установлен разъездной характер работы и которые фактически находились в служебных поездках и получали компенсацию за разъездной характер работы. Суд указал, что выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта при наличии документов, подтверждающих факт и длительность поездок, размер суточных был закреплен в твердой сумме в локальном нормативном акте. Суд также указал, что произведенные выплаты нельзя квалифицировать как заработную плату, поскольку их размер не зависел от квалификации сотрудников, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда, достижения определенного трудового результата или иных трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд или премий и соответствовали бы понятию "заработная плата" (ст. 129 ТК РФ), выплаты были обусловлены исключительно фактом нахождения сотрудника в служебных поездках вне места постоянного жительства и неизбежным несением им в связи с этим расходов. Превышение размера компенсации уровня заработной платы отдельных работников не изменяет характер выплат как компенсации расходов, понесенных этими работниками в служебной поездке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что выплачиваемые обществом своим сотрудникам суммы компенсации затрат (суточные) в связи с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ. Суд установил, что деятельность общества связана с оказанием услуг тяжелой машинной техники вне места нахождения, в штате состоят водители-экспедиторы, операторы - машинисты-водители кранов, специалисты по проведению сварочных работ, специалисты по применению такелажной оснастки и т.д., которым в соответствии с трудовыми договорами установлен разъездной характер работы и которые фактически находились в служебных поездках и получали компенсацию за разъездной характер работы. Суд указал, что выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта при наличии документов, подтверждающих факт и длительность поездок, размер суточных был закреплен в твердой сумме в локальном нормативном акте. Суд также указал, что произведенные выплаты нельзя квалифицировать как заработную плату, поскольку их размер не зависел от квалификации сотрудников, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда, достижения определенного трудового результата или иных трудовых достижений, которые могли бы учитываться при расчете вознаграждения именно за труд или премий и соответствовали бы понятию "заработная плата" (ст. 129 ТК РФ), выплаты были обусловлены исключительно фактом нахождения сотрудника в служебных поездках вне места постоянного жительства и неизбежным несением им в связи с этим расходов. Превышение размера компенсации уровня заработной платы отдельных работников не изменяет характер выплат как компенсации расходов, понесенных этими работниками в служебной поездке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2023 году и ранее официальные разъяснения сводились к следующему: суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотруднику, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации. Вместе с тем, учитывая, что согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении организацией размеров суточных работникам, работа которых носит разъездной характер, учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам (Письма Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887, от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 30.12.2021 N 03-04-06/107896 и др.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2023 году и ранее официальные разъяснения сводились к следующему: суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотруднику, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации. Вместе с тем, учитывая, что согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении организацией размеров суточных работникам, работа которых носит разъездной характер, учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам (Письма Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887, от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 30.12.2021 N 03-04-06/107896 и др.).
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем, учитывая, что согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении организацией размеров суточных работникам, работа которых носит разъездной характер, учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам (письма Минфина России от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 30.12.2021 N 03-04-06/107896).
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Вместе с тем, учитывая, что согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении организацией размеров суточных работникам, работа которых носит разъездной характер, учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам (письма Минфина России от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 30.12.2021 N 03-04-06/107896).