Расторжение договора налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 9 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 8 указанной выше ст. 20 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положениями п. 5 ст. 47 части первой НК РФ (в ред. Закона 2006 г. N 137-ФЗ) в отношении взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В этой связи следует упомянуть о разъяснениях, данных в абз. 2 и 3 п. 56 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 в отношении применения подп. 5 п. 5 ст. 47 части первой НК РФ: при применении данной нормы необходимо исходить из того, что в соответствии с положениями гл. 9 и 29 части первой ГК РФ, регламентирующими вопросы недействительности сделок и расторжения договоров, потребность обратить взыскание налога на конкретное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, сама по себе не может рассматриваться в качестве достаточного основания расторжения или недействительности договора, по которому данное имущество было передано третьему лицу; одновременно следует учитывать, что в силу положений гл. 8 Федерального закона "Об исполнительном производстве" наличие указанных договоров не является препятствием для обращения взыскания на такое имущество в порядке, определенном названным Законом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 9 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 8 указанной выше ст. 20 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положениями п. 5 ст. 47 части первой НК РФ (в ред. Закона 2006 г. N 137-ФЗ) в отношении взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В этой связи следует упомянуть о разъяснениях, данных в абз. 2 и 3 п. 56 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 в отношении применения подп. 5 п. 5 ст. 47 части первой НК РФ: при применении данной нормы необходимо исходить из того, что в соответствии с положениями гл. 9 и 29 части первой ГК РФ, регламентирующими вопросы недействительности сделок и расторжения договоров, потребность обратить взыскание налога на конкретное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, сама по себе не может рассматриваться в качестве достаточного основания расторжения или недействительности договора, по которому данное имущество было передано третьему лицу; одновременно следует учитывать, что в силу положений гл. 8 Федерального закона "Об исполнительном производстве" наличие указанных договоров не является препятствием для обращения взыскания на такое имущество в порядке, определенном названным Законом.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора по решению суда сумму налога нужно доплатить за весь период реализации инвестпроекта. Уплатите налог по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор, в сроки для авансового платежа за отчетный период или налога за год (п. 26 ст. 381 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора по решению суда сумму налога нужно доплатить за весь период реализации инвестпроекта. Уплатите налог по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор, в сроки для авансового платежа за отчетный период или налога за год (п. 26 ст. 381 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, положения абз. 4 п. 1.7 ст. 284 НК РФ не применяются ретроспективно, поэтому при расторжении договора о деятельности в СЭЗ налог подлежит перерасчету по общей ставке только за период с 01.01.2019.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, положения абз. 4 п. 1.7 ст. 284 НК РФ не применяются ретроспективно, поэтому при расторжении договора о деятельности в СЭЗ налог подлежит перерасчету по общей ставке только за период с 01.01.2019.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении данной нормы необходимо исходить из того, что в соответствии с положениями глав 9 и 29 Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующими вопросы недействительности сделок и расторжения договоров, потребность обратить взыскание налога на конкретное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, сама по себе не может рассматриваться в качестве достаточного основания расторжения или недействительности договора, по которому данное имущество было передано третьему лицу.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении данной нормы необходимо исходить из того, что в соответствии с положениями глав 9 и 29 Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующими вопросы недействительности сделок и расторжения договоров, потребность обратить взыскание налога на конкретное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, сама по себе не может рассматриваться в качестве достаточного основания расторжения или недействительности договора, по которому данное имущество было передано третьему лицу.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Установление региональным правительством порядка заключения и расторжения инвестиционного договора о предоставлении льготы по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет региона, не противоречит Конституции РФ.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Установление региональным правительством порядка заключения и расторжения инвестиционного договора о предоставлении льготы по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет региона, не противоречит Конституции РФ.
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)2. Налог на прибыль у лизингополучателя при возврате предмета лизинга в связи с расторжением договора
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингодатель2. Налог на прибыль у лизингодателя при возврате предмета лизинга в связи с расторжением договора
Статья: Об инвестиционном налоговом кредите: частно-правовые аспекты
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Действующее регулирование в отношении рассматриваемой правовой конструкции основано на положениях главы 9 НК РФ и некоторых иных статей Кодекса. В частности, в пункте 14 статьи 31 НК РФ предусматривается право налогового органа предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, а в статье 75 НК РФ устанавливается, что подача заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
(Гасанов Р.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Действующее регулирование в отношении рассматриваемой правовой конструкции основано на положениях главы 9 НК РФ и некоторых иных статей Кодекса. В частности, в пункте 14 статьи 31 НК РФ предусматривается право налогового органа предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, а в статье 75 НК РФ устанавливается, что подача заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили ИНК из-за особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или оказания особо важных услуг населению, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора вам нужно уплатить всю сумму неуплаченного налога с процентами (п. 9 ст. 68 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили ИНК из-за особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или оказания особо важных услуг населению, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора вам нужно уплатить всю сумму неуплаченного налога с процентами (п. 9 ст. 68 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ <О размере суммы НДС, подлежащего восстановлению при возврате подрядчиком в результате расторжения договора аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврате аванса. Налог "реанимируют" в том квартале, когда произошли изменение условий (расторжение) контракта и возврат денег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем с предоплаты, подлежат восстановлению, в том числе при расторжении договора и возврате аванса. Налог "реанимируют" в том квартале, когда произошли изменение условий (расторжение) контракта и возврат денег.
Статья: Недействительная сделка: налоговые последствия
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Однако существует и иное мнение. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 указал, что установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Налоговый кодекс разрешает заявить вычет "входного" НДС в налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Такой же трехлетний срок установлен в ст. 173 НК РФ для возврата из бюджета НДС в ситуации, когда сумма вычетов превысила налог к уплате. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в случае признания сделки недействительной могут быть заявлены компанией в течение трехлетнего срока.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Однако существует и иное мнение. Так, АС Поволжского округа в постановлении от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 указал, что установленный п. 5 ст. 171 НК РФ механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. Налоговый кодекс разрешает заявить вычет "входного" НДС в налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Такой же трехлетний срок установлен в ст. 173 НК РФ для возврата из бюджета НДС в ситуации, когда сумма вычетов превысила налог к уплате. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в случае признания сделки недействительной могут быть заявлены компанией в течение трехлетнего срока.
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.