Расследование налоговых преступлений
Подборка наиболее важных документов по запросу Расследование налоговых преступлений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Криминалистические аспекты в доказывании, проводимом следователем по делам о налоговых преступлениях, недостаточно исследованы в литературе. Отсутствие научно обоснованных рекомендаций по эффективному доказыванию вины недобросовестных субъектов-налогоплательщиков и иных обстоятельств, подлежащих установлению, по оптимальному поиску источников доказательственной информации и выбору необходимых средств доказывания ведет к тому, что на практике следователи не всегда обеспечивают требуемые полноту и всесторонность расследования налоговых преступлений, из-за чего многие дела о налоговых преступлениях не направляются в суд либо возвращаются следователю для устранения имеющихся недостатков <2>.
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Криминалистические аспекты в доказывании, проводимом следователем по делам о налоговых преступлениях, недостаточно исследованы в литературе. Отсутствие научно обоснованных рекомендаций по эффективному доказыванию вины недобросовестных субъектов-налогоплательщиков и иных обстоятельств, подлежащих установлению, по оптимальному поиску источников доказательственной информации и выбору необходимых средств доказывания ведет к тому, что на практике следователи не всегда обеспечивают требуемые полноту и всесторонность расследования налоговых преступлений, из-за чего многие дела о налоговых преступлениях не направляются в суд либо возвращаются следователю для устранения имеющихся недостатков <2>.
Статья: Групповая форма совершения преступлений как один из признаков высокотехнологичной преступности
(Поляков В.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)<15> Хмыз А.И. Установление исполнителя электронного документа при расследовании налоговых преступлений // Противодействие налоговой преступности: материалы Всерос. науч.-практ. конф. (Москва, 31 мая 2018 года) / под общ. ред. А.М. Багмета. М.: Моск. акад. Следств. ком. Рос. Федерации, 2018.
(Поляков В.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 1)<15> Хмыз А.И. Установление исполнителя электронного документа при расследовании налоговых преступлений // Противодействие налоговой преступности: материалы Всерос. науч.-практ. конф. (Москва, 31 мая 2018 года) / под общ. ред. А.М. Багмета. М.: Моск. акад. Следств. ком. Рос. Федерации, 2018.
Статья: Основания привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика по уголовным делам
(Дражевская Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Необходимость привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика по налоговым преступлениям высказывается и в научной литературе. Так, В.Е. Великая, М.В. Зяблина пишут о том, что обязанность по уплате налогов в первую очередь возникает у юридических лиц, при этом совершение руководителем юридического лица налогового преступления не освобождает юридическое лицо от обязанности по уплате налога, именно поэтому погашение налоговой задолженности должно осуществляться за счет имущества юридического лица и только в случае отсутствия такового или недостаточности его для погашения возмещение может производиться за счет имущества лица, совершившего преступление <9>. Тем не менее высшие судебные инстанции не исключают возможность привлечения по налоговым преступлениям в качестве гражданского ответчика физических лиц <10>, что наряду с отсутствием предусмотренных ст. 54 УПК РФ оснований для привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика, подходящих для рассматриваемых случаев, приводит к тому, что юридическое лицо по-прежнему не всегда привлекается в уголовный процесс в качестве гражданского ответчика, что приводит к отмене судебных решений <11>. Причина такой ситуации видится в том, что положения ст. 54 УПК РФ не позволяют следователям привлекать юридических лиц в уголовный процесс в качестве гражданских ответчиков, так как они в данном случае не несут ответственность в соответствии с ГК РФ. Поэтому должностные лица, осуществляющие расследование налоговых преступлений, применяют положения ст. 1064 ГК РФ и привлекают в качестве гражданских ответчиков физических лиц: бухгалтеров, руководителей организации, ответственных за ведение бухгалтерского учета, исчисление и уплату налога, в отношении которых осуществляется уголовное судопроизводство. При этом суды первой инстанции, скорее всего, заостряют внимание на разрешении уголовных дел по существу, поэтому подходят к рассмотрению гражданских исков формально, удовлетворяя их. Лишь суды второй инстанции, отменяя приговоры в части гражданского иска, справедливо указывают на то, что в качестве гражданского ответчика должно было быть привлечено юридическое лицо, поскольку именно оно являлось налогоплательщиком и не уплатило в доход государства причитающиеся налоги <12>.
(Дражевская Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Необходимость привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика по налоговым преступлениям высказывается и в научной литературе. Так, В.Е. Великая, М.В. Зяблина пишут о том, что обязанность по уплате налогов в первую очередь возникает у юридических лиц, при этом совершение руководителем юридического лица налогового преступления не освобождает юридическое лицо от обязанности по уплате налога, именно поэтому погашение налоговой задолженности должно осуществляться за счет имущества юридического лица и только в случае отсутствия такового или недостаточности его для погашения возмещение может производиться за счет имущества лица, совершившего преступление <9>. Тем не менее высшие судебные инстанции не исключают возможность привлечения по налоговым преступлениям в качестве гражданского ответчика физических лиц <10>, что наряду с отсутствием предусмотренных ст. 54 УПК РФ оснований для привлечения юридического лица в качестве гражданского ответчика, подходящих для рассматриваемых случаев, приводит к тому, что юридическое лицо по-прежнему не всегда привлекается в уголовный процесс в качестве гражданского ответчика, что приводит к отмене судебных решений <11>. Причина такой ситуации видится в том, что положения ст. 54 УПК РФ не позволяют следователям привлекать юридических лиц в уголовный процесс в качестве гражданских ответчиков, так как они в данном случае не несут ответственность в соответствии с ГК РФ. Поэтому должностные лица, осуществляющие расследование налоговых преступлений, применяют положения ст. 1064 ГК РФ и привлекают в качестве гражданских ответчиков физических лиц: бухгалтеров, руководителей организации, ответственных за ведение бухгалтерского учета, исчисление и уплату налога, в отношении которых осуществляется уголовное судопроизводство. При этом суды первой инстанции, скорее всего, заостряют внимание на разрешении уголовных дел по существу, поэтому подходят к рассмотрению гражданских исков формально, удовлетворяя их. Лишь суды второй инстанции, отменяя приговоры в части гражданского иска, справедливо указывают на то, что в качестве гражданского ответчика должно было быть привлечено юридическое лицо, поскольку именно оно являлось налогоплательщиком и не уплатило в доход государства причитающиеся налоги <12>.
Статья: Понятие судебной экономической экспертизы: экономический и юридический подходы и отграничение понятия от смежных категорий
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)14. Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)14. Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
Статья: Оценка следователем материалов налоговой проверки в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Таким образом, несмотря на наличие методики расследования налоговых преступлений с использованием схемы дробления бизнеса, разработанной Следственным комитетом РФ, данный способ уклонения от уплаты налогов, а также случаи использования подставных лиц или номинальных директоров с их ежегодной заменой вызывают значительные сложности в процессе расследования и в дальнейшем доказывания виновности в совершении налоговых преступлений конкретных лиц.
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)Таким образом, несмотря на наличие методики расследования налоговых преступлений с использованием схемы дробления бизнеса, разработанной Следственным комитетом РФ, данный способ уклонения от уплаты налогов, а также случаи использования подставных лиц или номинальных директоров с их ежегодной заменой вызывают значительные сложности в процессе расследования и в дальнейшем доказывания виновности в совершении налоговых преступлений конкретных лиц.
Статья: Нарушение конкуренции как мотив налоговых преступлений
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)<12> Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)<12> Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
"Транспортные экспертизы в уголовном судопроизводстве России: монография"
(Ильин Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2025)<3> Якубов Р.С. "Сведущий свидетель" при расследовании налоговых преступлений // Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2005: материалы VII Международной научно-практической конференции. Челябинск, 2005. Ч. II. С. 381.
(Ильин Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2025)<3> Якубов Р.С. "Сведущий свидетель" при расследовании налоговых преступлений // Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2005: материалы VII Международной научно-практической конференции. Челябинск, 2005. Ч. II. С. 381.
Статья: Виды цифровых следов преступлений в сфере экономической деятельности и особенности их исследования экспертом
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так как этот компьютерный файл позволяет получить различную бухгалтерскую информацию, зачастую в ходе следствия, согласно ст. 201 УПК РФ <10>, назначаются комплексная судебная компьютерно-техническая экспертиза и судебная экономическая экспертиза. Однако есть ли необходимость в проведении комплексной экспертизы? Попробуем рассмотреть этот вопрос на примере расследования налогового преступления, когда на экспертизу представлен файл базы данных системы автоматического бухгалтерского учета.
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так как этот компьютерный файл позволяет получить различную бухгалтерскую информацию, зачастую в ходе следствия, согласно ст. 201 УПК РФ <10>, назначаются комплексная судебная компьютерно-техническая экспертиза и судебная экономическая экспертиза. Однако есть ли необходимость в проведении комплексной экспертизы? Попробуем рассмотреть этот вопрос на примере расследования налогового преступления, когда на экспертизу представлен файл базы данных системы автоматического бухгалтерского учета.
Статья: Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Принимая во внимание тесное сотрудничество налоговых и правоохранительных органов (Следственного комитета и ГУЭБиПК МВД России), в преамбуле документа прямо дана ссылка на необходимость повышения эффективности расследования налоговых преступлений в рамках совместных рабочих коллегий.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Принимая во внимание тесное сотрудничество налоговых и правоохранительных органов (Следственного комитета и ГУЭБиПК МВД России), в преамбуле документа прямо дана ссылка на необходимость повышения эффективности расследования налоговых преступлений в рамках совместных рабочих коллегий.
Статья: Налоговые преступления и судебная налоговая экспертиза как необходимый инструмент их выявления и раскрытия
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)На сегодняшний день судебная налоговая экспертиза получила научную основу и обширную практическую базу. За последние годы было написано достаточно большое количество научных работ, посвященных изучению использования специальных экономических знаний в раскрытии и расследовании налоговых преступлений, такими учеными, как В.В. Воронов, С.П. Голубятников [7], В.В. Голикова [8], Ю.В. Жильцова [9], Э.Ю. Каверина [10], Е.Н. Колесникова [5], С.В. Козменкова [11], Ю.А. Крохина [13], Е.Г. Москалева, Н.Н. Подольная [1], Посельская Л.Н. [4], Е.С. Сарыгина [12], Н.Д. Эриашвили [5] и другие.
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)На сегодняшний день судебная налоговая экспертиза получила научную основу и обширную практическую базу. За последние годы было написано достаточно большое количество научных работ, посвященных изучению использования специальных экономических знаний в раскрытии и расследовании налоговых преступлений, такими учеными, как В.В. Воронов, С.П. Голубятников [7], В.В. Голикова [8], Ю.В. Жильцова [9], Э.Ю. Каверина [10], Е.Н. Колесникова [5], С.В. Козменкова [11], Ю.А. Крохина [13], Е.Г. Москалева, Н.Н. Подольная [1], Посельская Л.Н. [4], Е.С. Сарыгина [12], Н.Д. Эриашвили [5] и другие.