Расследование налоговых преступлений
Подборка наиболее важных документов по запросу Расследование налоговых преступлений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Впервые вопрос о причинах совершения налоговых нарушений более комплексно был рассмотрен французским ученым П.М. Годме, который выделил моральные, политические, экономические и технические причины [2]. Позже эта классификация была положена в основу исследований многих ученых. И.И. Кучеров анализировал расследование налоговых преступлений [3]. Общие вопросы рассматривали В.Д. Ларичев и А.Л. Бембетов [4]. Спецификой выявления занимался И.Н. Соловьев [5]. И.М. Середа анализировал преступления против налоговой системы, их характеристику, ответственность за них и стратегии борьбы с ними [6]. Вопросы налоговой преступности рассматривали Д.А. Глебов и А.И. Ролик [7] и др. Большинство ученых - И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев, В.Д. Ларичев, Н.Р. Тупанчески [8], Е.В. Шередеко, В.Н. Симин [9], А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров [10] и др. исследуют возникновение нарушений в сфере налогообложения, допускают смешение факторов, непосредственно порождающих уклонение от уплаты налогов, и факторов, способствующих уклонению от уплаты налогов, отмечают возможность перехода этих факторов из одной формы в другую. Другие ученые, например, Н.В. Володина [11], Е.В. Хохлова <2>, А.Н. Тищенко <3>, выделяют лишь отдельные факторы, влияющие на уклонение от налогов.
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Впервые вопрос о причинах совершения налоговых нарушений более комплексно был рассмотрен французским ученым П.М. Годме, который выделил моральные, политические, экономические и технические причины [2]. Позже эта классификация была положена в основу исследований многих ученых. И.И. Кучеров анализировал расследование налоговых преступлений [3]. Общие вопросы рассматривали В.Д. Ларичев и А.Л. Бембетов [4]. Спецификой выявления занимался И.Н. Соловьев [5]. И.М. Середа анализировал преступления против налоговой системы, их характеристику, ответственность за них и стратегии борьбы с ними [6]. Вопросы налоговой преступности рассматривали Д.А. Глебов и А.И. Ролик [7] и др. Большинство ученых - И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев, В.Д. Ларичев, Н.Р. Тупанчески [8], Е.В. Шередеко, В.Н. Симин [9], А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров [10] и др. исследуют возникновение нарушений в сфере налогообложения, допускают смешение факторов, непосредственно порождающих уклонение от уплаты налогов, и факторов, способствующих уклонению от уплаты налогов, отмечают возможность перехода этих факторов из одной формы в другую. Другие ученые, например, Н.В. Володина [11], Е.В. Хохлова <2>, А.Н. Тищенко <3>, выделяют лишь отдельные факторы, влияющие на уклонение от налогов.
Статья: Понятие судебной экономической экспертизы: экономический и юридический подходы и отграничение понятия от смежных категорий
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)14. Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)14. Сретенцев Н.И., Сретенцева В.Е. Особенности расследования налоговых преступлений // Безопасность бизнеса. 2017. N 4. С. 22 - 27.
Статья: Соглашения об избежании двойного налогообложения: с какими целями они заключаются?
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
Статья: Виды цифровых следов преступлений в сфере экономической деятельности и особенности их исследования экспертом
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так как этот компьютерный файл позволяет получить различную бухгалтерскую информацию, зачастую в ходе следствия, согласно ст. 201 УПК РФ <10>, назначаются комплексная судебная компьютерно-техническая экспертиза и судебная экономическая экспертиза. Однако есть ли необходимость в проведении комплексной экспертизы? Попробуем рассмотреть этот вопрос на примере расследования налогового преступления, когда на экспертизу представлен файл базы данных системы автоматического бухгалтерского учета.
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так как этот компьютерный файл позволяет получить различную бухгалтерскую информацию, зачастую в ходе следствия, согласно ст. 201 УПК РФ <10>, назначаются комплексная судебная компьютерно-техническая экспертиза и судебная экономическая экспертиза. Однако есть ли необходимость в проведении комплексной экспертизы? Попробуем рассмотреть этот вопрос на примере расследования налогового преступления, когда на экспертизу представлен файл базы данных системы автоматического бухгалтерского учета.
Статья: К вопросу о первоначальном этапе расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 3)<11> Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. М.: Юрайт, 2019. С. 230.
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 3)<11> Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. М.: Юрайт, 2019. С. 230.
Статья: Актуальные вопросы межведомственного взаимодействия в налоговой сфере по противодействию преступности
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)<5> Соловьев И.Н. О некоторых вопросах организации расследования налоговых преступлений на современном этапе // Рос. следователь. 2019. N 10.
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)<5> Соловьев И.Н. О некоторых вопросах организации расследования налоговых преступлений на современном этапе // Рос. следователь. 2019. N 10.
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Криминалистические аспекты в доказывании, проводимом следователем по делам о налоговых преступлениях, недостаточно исследованы в литературе. Отсутствие научно обоснованных рекомендаций по эффективному доказыванию вины недобросовестных субъектов-налогоплательщиков и иных обстоятельств, подлежащих установлению, по оптимальному поиску источников доказательственной информации и выбору необходимых средств доказывания ведет к тому, что на практике следователи не всегда обеспечивают требуемые полноту и всесторонность расследования налоговых преступлений, из-за чего многие дела о налоговых преступлениях не направляются в суд либо возвращаются следователю для устранения имеющихся недостатков <2>.
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Криминалистические аспекты в доказывании, проводимом следователем по делам о налоговых преступлениях, недостаточно исследованы в литературе. Отсутствие научно обоснованных рекомендаций по эффективному доказыванию вины недобросовестных субъектов-налогоплательщиков и иных обстоятельств, подлежащих установлению, по оптимальному поиску источников доказательственной информации и выбору необходимых средств доказывания ведет к тому, что на практике следователи не всегда обеспечивают требуемые полноту и всесторонность расследования налоговых преступлений, из-за чего многие дела о налоговых преступлениях не направляются в суд либо возвращаются следователю для устранения имеющихся недостатков <2>.