Распределение и выплата дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение и выплата дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Нередко среди участников ООО есть те, кто в этом ООО непосредственно работает. К примеру, на должности директора. Особое положение таких лиц может навести на мысль: существуют ли какие-либо особенности в распределении, выплате и налогообложении дивидендов, причитающихся им? Давайте разбираться.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Нередко среди участников ООО есть те, кто в этом ООО непосредственно работает. К примеру, на должности директора. Особое положение таких лиц может навести на мысль: существуют ли какие-либо особенности в распределении, выплате и налогообложении дивидендов, причитающихся им? Давайте разбираться.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Но при этом специализированные общества не имеют участников, заинтересованных в их деятельности и управлении ею, поскольку их имущество изначально состоит из дебиторской задолженности - прав требования к должникам, которые перешли от первоначальных кредиторов к самому обществу, а не к его отдельным членам. Поэтому в специализированном обществе не создаются коллегиальные органы, а полномочия единоличного органа подлежат обязательной передаче управляющей компании; более того, оно не имеет штата работников и даже не вправе заключать трудовые договоры (п. 8, 13 и 15 ст. 15.2 Закона о рынке ценных бумаг). Устав специализированного общества может содержать случаи и условия, при которых объявление и выплата дивидендов (распределение его прибыли) либо не осуществляются, либо даже прямо запрещаются (подп. 1 п. 6 ст. 15.2 Закона о рынке ценных бумаг) по причине отсутствия конкретных получателей. Наконец, в управлении обществом могут участвовать третьи лица (владельцы его облигаций), а в уставе предусматриваются вопросы, решения по которым принимаются только с их согласия (или с согласия иных его кредиторов), а не по воле их (отсутствующих) участников или избранных ими органов такого "общества". Тем самым обеспечивается соблюдение имущественных интересов облигационеров (третьих лиц), в частности, путем принятия решений, блокирующих вывод из общества активов с помощью совершения крупных сделок.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Но при этом специализированные общества не имеют участников, заинтересованных в их деятельности и управлении ею, поскольку их имущество изначально состоит из дебиторской задолженности - прав требования к должникам, которые перешли от первоначальных кредиторов к самому обществу, а не к его отдельным членам. Поэтому в специализированном обществе не создаются коллегиальные органы, а полномочия единоличного органа подлежат обязательной передаче управляющей компании; более того, оно не имеет штата работников и даже не вправе заключать трудовые договоры (п. 8, 13 и 15 ст. 15.2 Закона о рынке ценных бумаг). Устав специализированного общества может содержать случаи и условия, при которых объявление и выплата дивидендов (распределение его прибыли) либо не осуществляются, либо даже прямо запрещаются (подп. 1 п. 6 ст. 15.2 Закона о рынке ценных бумаг) по причине отсутствия конкретных получателей. Наконец, в управлении обществом могут участвовать третьи лица (владельцы его облигаций), а в уставе предусматриваются вопросы, решения по которым принимаются только с их согласия (или с согласия иных его кредиторов), а не по воле их (отсутствующих) участников или избранных ими органов такого "общества". Тем самым обеспечивается соблюдение имущественных интересов облигационеров (третьих лиц), в частности, путем принятия решений, блокирующих вывод из общества активов с помощью совершения крупных сделок.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 42 "Порядок выплаты обществом дивидендов" Федерального закона "Об акционерных обществах"
(Арбитражный суд Уральского округа)Аналогичные положения впервые введены в Закон об акционерных обществах (п. 5 ст. 42) Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)".
(Арбитражный суд Уральского округа)Аналогичные положения впервые введены в Закон об акционерных обществах (п. 5 ст. 42) Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)".
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов собственникам"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)Порядок учета любых различий между балансовой стоимостью распределяемых активов и балансовой стоимостью подлежащего выплате дивиденда в случае, когда организация погашает подлежащий выплате дивиденд
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)Порядок учета любых различий между балансовой стоимостью распределяемых активов и балансовой стоимостью подлежащего выплате дивиденда в случае, когда организация погашает подлежащий выплате дивиденд
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), полученных каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) налогоплательщиком осуществляется косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в части, соответствующей доле прямого участия в каждой такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) соответствующего участника, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, составляет не менее суммы указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), выплаченных каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) соответствующему участнику, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов (распределения прибыли), полученных иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), от которой налогоплательщиком получены дивиденды (распределение прибыли), в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), составляет не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налогоплательщику, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), полученных каждой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), через которые (с использованием которых) налогоплательщиком осуществляется косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в части, соответствующей доле прямого участия в каждой такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) соответствующего участника, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в иностранной организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, составляет не менее суммы указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации (распределения прибыли от иностранных структур без образования юридического лица), выплаченных каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) соответствующему участнику, через которого (с использованием которого) налогоплательщиком осуществляется указанное косвенное участие в указанной в абзаце первом настоящего пункта иностранной организации, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) каждой такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Сумма указанных в абзаце седьмом настоящего пункта дивидендов (распределения прибыли), полученных иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), от которой налогоплательщиком получены дивиденды (распределение прибыли), в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в такой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), составляет не менее суммы дивидендов, выплаченных этой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налогоплательщику, увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов (распределении прибыли) такой иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
Готовое решение: Как распределяется чистая прибыль в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На собрании выслушали мнение президента ООО "МОЛГА Консалтинг" Т.В. Веденисовой, изложенное в информационном письме "О распределении прибыли и выплате дивидендов" от 22.03.2023, согласно которому единоличный исполнительный орган Общества - президент Т.В. Веденисова, обращаясь к участникам, рекомендовала в данный момент не распределять прибыль и не выплачивать дивиденды ввиду того, что в результате остановки продажи лицензий на программное обеспечение компанией SAP, работа с которой является одним из основных видов деятельности ООО "МОЛГА Консалтинг", значительно сокращается объем российского рынка в этой сфере. Чистая прибыль "МОЛГА Консалтинг" может быть направлена на развитие компании, в том числе и по направлениям, не связанным с программным обеспечением SAP, так как экономический спад вносит дополнительные риски и требует дополнительных денежных средств у Общества. Президент Т.В. Веденисова подчеркнула, что, по ее мнению, отказ от распределения прибыли и выплаты дивидендов в данный момент, учитывая текущую нестабильную ситуацию на рынке, приведет к укреплению позиций Общества на российском рынке.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На собрании выслушали мнение президента ООО "МОЛГА Консалтинг" Т.В. Веденисовой, изложенное в информационном письме "О распределении прибыли и выплате дивидендов" от 22.03.2023, согласно которому единоличный исполнительный орган Общества - президент Т.В. Веденисова, обращаясь к участникам, рекомендовала в данный момент не распределять прибыль и не выплачивать дивиденды ввиду того, что в результате остановки продажи лицензий на программное обеспечение компанией SAP, работа с которой является одним из основных видов деятельности ООО "МОЛГА Консалтинг", значительно сокращается объем российского рынка в этой сфере. Чистая прибыль "МОЛГА Консалтинг" может быть направлена на развитие компании, в том числе и по направлениям, не связанным с программным обеспечением SAP, так как экономический спад вносит дополнительные риски и требует дополнительных денежных средств у Общества. Президент Т.В. Веденисова подчеркнула, что, по ее мнению, отказ от распределения прибыли и выплаты дивидендов в данный момент, учитывая текущую нестабильную ситуацию на рынке, приведет к укреплению позиций Общества на российском рынке.
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)Вопрос: Организация как самостоятельно выплачивает дивиденды, так и является их получателем от других организаций.
Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
Ответы на часто задаваемые вопросы к ст. 9.1 Закона о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)5. Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, распределять прибыль и выплачивать дивиденды?
(КонсультантПлюс, 2026)5. Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, распределять прибыль и выплачивать дивиденды?
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.