Ставки ндфл дивиденды 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки ндфл дивиденды 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что дивиденды облагаются НДФЛ по основной ставке - 13%, они не учитываются при определении предельной суммы дохода для целей детского вычета. Дело в том, что дивиденды включаются в налоговую базу по доходам от долевого участия, в то время как применять стандартный вычет можно только к основной налоговой базе <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что дивиденды облагаются НДФЛ по основной ставке - 13%, они не учитываются при определении предельной суммы дохода для целей детского вычета. Дело в том, что дивиденды включаются в налоговую базу по доходам от долевого участия, в то время как применять стандартный вычет можно только к основной налоговой базе <2>.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом приведенного примера, сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации 7 млн. рублей, выплаченная 08.02.2021 физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации, отражается в двух Приложениях "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) отдельно:
<Об отражении в приложении N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы дохода в виде дивидендов, полученных физическим лицом от долевого участия в российской организации>С учетом приведенного примера, сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации 7 млн. рублей, выплаченная 08.02.2021 физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации, отражается в двух Приложениях "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) отдельно:
<Письмо> ФНС России от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@
<О применении пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период">В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
<О применении пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период">В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(Консультация эксперта, 2025)Ранее ФНС России в своем Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ давала разъяснения, из которых следовало, что, если сумма выплаты дивидендов превышает 5 млн руб., вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется изначально к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговому агенту следует учесть одно исключение - расчет налоговой базы по дивидендам, которая в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2021 определяется отдельно от других видов баз, облагаемых по ставкам п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговому агенту следует учесть одно исключение - расчет налоговой базы по дивидендам, которая в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2021 определяется отдельно от других видов баз, облагаемых по ставкам п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В случае получения ООО вышеуказанных документов, подтверждающих отсутствие у кипрской компании фактического права на доход в виде дивидендов и наличие такого фактического права на доход у российского физического лица (с указанием доли и порядка прямого участия российского физического лица в кипрской компании и косвенного участия российского физического лица в ООО), выплата дивидендов должна облагаться по соответствующим правилам гл. 23 НК РФ для доходов в виде дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В случае получения ООО вышеуказанных документов, подтверждающих отсутствие у кипрской компании фактического права на доход в виде дивидендов и наличие такого фактического права на доход у российского физического лица (с указанием доли и порядка прямого участия российского физического лица в кипрской компании и косвенного участия российского физического лица в ООО), выплата дивидендов должна облагаться по соответствующим правилам гл. 23 НК РФ для доходов в виде дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В результате налоговому агенту следует учесть одно исключение - расчет налоговой базы по дивидендам, которая в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021, с 01.01.2021 определяется отдельно от других видов баз, облагаемых по ставкам п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 225 НК РФ). При исчислении НДФЛ с дивидендов в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 2 ст. 214, п. 3 ст. 214 НК РФ). Однако данный порядок (исключение) предусмотрен НК РФ только в отношении определения размера налоговой базы для расчета НДФЛ с дивидендов. То есть при исчислении НДФЛ в отношении иных видов доходов, включаемых в совокупную базу, применяется общий порядок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В результате налоговому агенту следует учесть одно исключение - расчет налоговой базы по дивидендам, которая в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021, с 01.01.2021 определяется отдельно от других видов баз, облагаемых по ставкам п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 225 НК РФ). При исчислении НДФЛ с дивидендов в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 2 ст. 214, п. 3 ст. 214 НК РФ). Однако данный порядок (исключение) предусмотрен НК РФ только в отношении определения размера налоговой базы для расчета НДФЛ с дивидендов. То есть при исчислении НДФЛ в отношении иных видов доходов, включаемых в совокупную базу, применяется общий порядок.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение к справке в части выплаты дивидендов заполните следующие поля так (п. п. 51, 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@):
(КонсультантПлюс, 2026)Приложение к справке в части выплаты дивидендов заполните следующие поля так (п. п. 51, 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@):