Расходы простого товарищества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы простого товарищества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Крестьянское (фермерское) хозяйство как специализированная организационно-правовая форма агробизнеса
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)Во-вторых, при открытом перечне объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, законодатель нашел объединяющий их критерий - необходимость для осуществления деятельности КФХ (п. 1 ст. 6 ФЗ о КФХ). Однако у разных объектов отличается правовой режим, о чем будет сказано ниже. Кроме того, смущает, что вопреки широкой трактовке понятия "имущество (вещи, имущественные права и имущественные обязанности, т.е. активы и пассивы, ст. ст. 48, 58, 1110, 1112 ГК и др.), норме об общих расходах товарищей по договору простого товарищества (ст. 1046 ГК) нигде в законе не упоминается о расходах КФХ и их распределении.
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 9)Во-вторых, при открытом перечне объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, законодатель нашел объединяющий их критерий - необходимость для осуществления деятельности КФХ (п. 1 ст. 6 ФЗ о КФХ). Однако у разных объектов отличается правовой режим, о чем будет сказано ниже. Кроме того, смущает, что вопреки широкой трактовке понятия "имущество (вещи, имущественные права и имущественные обязанности, т.е. активы и пассивы, ст. ст. 48, 58, 1110, 1112 ГК и др.), норме об общих расходах товарищей по договору простого товарищества (ст. 1046 ГК) нигде в законе не упоминается о расходах КФХ и их распределении.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)- допускать выборочное толкование принципа свободы договора, позволяющее при отсутствии в договоре простого товарищества условий о распределении расходов между товарищами погашать последующие притязания о распределении таких расходов по требованию одного из товарищей без выяснения сути товарищества и сохранения баланса интересов и прав товарищей;
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)- допускать выборочное толкование принципа свободы договора, позволяющее при отсутствии в договоре простого товарищества условий о распределении расходов между товарищами погашать последующие притязания о распределении таких расходов по требованию одного из товарищей без выяснения сути товарищества и сохранения баланса интересов и прав товарищей;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)4. Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)4. Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)10.9.10. Подстатья 29Т "Расходы по возмещению убытков (расходов) от деятельности простого товарищества" КОСГУ применяется участником совместной деятельности по договору простого товарищества. На данную подстатью КОСГУ относятся операции, отражающие распределение отрицательного финансового результата (убытка) от деятельности простого товарищества, в том числе начисление задолженности по возмещению расходов (убытка) простого товарищества и перечислению средств (целевого взноса) на покрытие расходов (погашение убытка) простого товарищества.
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)10.9.10. Подстатья 29Т "Расходы по возмещению убытков (расходов) от деятельности простого товарищества" КОСГУ применяется участником совместной деятельности по договору простого товарищества. На данную подстатью КОСГУ относятся операции, отражающие распределение отрицательного финансового результата (убытка) от деятельности простого товарищества, в том числе начисление задолженности по возмещению расходов (убытка) простого товарищества и перечислению средств (целевого взноса) на покрытие расходов (погашение убытка) простого товарищества.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам6. РАСХОДЫ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
Статья: Налоговые риски договора простого товарищества
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Простое товарищество. Общая информация2. Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело (ст. 1046 ГК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 4 ст. 278 НК РФ доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы в виде вклада в простое товарищество не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 4 ст. 278 НК РФ доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы в виде вклада в простое товарищество не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Статья: Пределы свободы договора в вопросе распределения прибыли и покрытия убытков по договору простого товарищества
(Горева А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Очевидно, что возможность исключения товарища из участия в расходах и убытках нужно допустить для договора простого товарищества как договорного типа, а не только для его отдельных видов, выделенных по хозяйственному критерию <71>.
(Горева А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Очевидно, что возможность исключения товарища из участия в расходах и убытках нужно допустить для договора простого товарищества как договорного типа, а не только для его отдельных видов, выделенных по хозяйственному критерию <71>.
Типовая ситуация: Простое товарищество: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет имущества, обязательств, доходов и расходов простого товарищества участник ведет отдельно от учета своих операций. Это удобно делать в отдельной базе бухгалтерской программы (п. 17 ПБУ 20/03).
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет имущества, обязательств, доходов и расходов простого товарищества участник ведет отдельно от учета своих операций. Это удобно делать в отдельной базе бухгалтерской программы (п. 17 ПБУ 20/03).