Расходы по ведению реестра акционеров налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по ведению реестра акционеров налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что общество неправомерно отнесло в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль оплату услуг по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг, услуг по проведению ежегодных собраний акционеров, по оказанию консультационных и информационно-справочных услуг, услуг депозитария без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе общества по всем видам деятельности. В целях исчисления налога на прибыль внереализационные расходы учитываются пропорционально объему выручки по деятельности, подлежащей налогообложению по общей системе, налогоплательщиками, осуществляющими наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что общество неправомерно отнесло в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль оплату услуг по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг, услуг по проведению ежегодных собраний акционеров, по оказанию консультационных и информационно-справочных услуг, услуг депозитария без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе общества по всем видам деятельности. В целях исчисления налога на прибыль внереализационные расходы учитываются пропорционально объему выручки по деятельности, подлежащей налогообложению по общей системе, налогоплательщиками, осуществляющими наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение у физического лица акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)? Возникают ли у организации, не являющейся его профессиональным участником, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физлицу?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1268
"Об утверждении Правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489"Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
"Об утверждении Правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489"Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
Распоряжение ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 2890р
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"6.7. Отражение в целях налогового учета расходов
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"6.7. Отражение в целях налогового учета расходов
Вопрос: ОАО с числом акционеров - владельцев обыкновенных акций более пятисот поручило ведение и хранение реестра акционеров общества специализированному регистратору. Имеет ли ОАО право отнести затраты, связанные с оплатой услуг регистратора, на себестоимость продукции (работ, услуг) и при исчислении налога на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму указанных расходов?
(Письмо Минфина РФ от 13.06.2000 N 04-02-05/1)В соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, открытое акционерное общество имеет право отнести затраты, связанные с оплатой услуг специализированного регистратора по ведению реестра акционеров, на себестоимость продукции (работ, услуг) и при исчислении налога на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму указанных расходов.
(Письмо Минфина РФ от 13.06.2000 N 04-02-05/1)В соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, открытое акционерное общество имеет право отнести затраты, связанные с оплатой услуг специализированного регистратора по ведению реестра акционеров, на себестоимость продукции (работ, услуг) и при исчислении налога на прибыль уменьшать налоговую базу на сумму указанных расходов.
"Расходы организации: оптимизируем расчет налогов"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)К внереализационным расходам относятся расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 8)К внереализационным расходам относятся расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: ...Физлицо приобрело в 1992 г. на собственные денежные средства акции ОАО "А". После реорганизации в форме присоединения ОАО "А" к ОАО "Б" в 2006 г. акции конвертированы в акции ОАО "Б". В 2013 г. акции ОАО "Б" реализованы. Какие расходы вправе учесть физлицо при исчислении НДФЛ от продажи акций?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). При этом ведение налогового учета физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). При этом ведение налогового учета физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Вопрос: Нашим открытым акционерным обществом заключен договор на ведение реестра акционеров со специализированным регистратором. Можно ли относить на себестоимость оплату услуг специализированного регистратора по ведению реестра акционеров нашего общества?
(Письмо Минфина РФ от 15.01.1999 N 04-02-05/1)В соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, расходы организации, связанные с оплатой услуг специализированного регистратора по ведению реестра акционеров акционерного общества, по мнению Государственной налоговой службы Российской Федерации, которое разделяет Министерство финансов Российской Федерации, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываются при расчете налога на прибыль в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.
(Письмо Минфина РФ от 15.01.1999 N 04-02-05/1)В соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, расходы организации, связанные с оплатой услуг специализированного регистратора по ведению реестра акционеров акционерного общества, по мнению Государственной налоговой службы Российской Федерации, которое разделяет Министерство финансов Российской Федерации, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываются при расчете налога на прибыль в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль в Российской Федерации вознаграждения, выплаченного Международному рейтинговому агентству за оказание услуг по присвоению международных и национальных рейтингов российскому банку?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2007 N 20-12/069779@)В пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2007 N 20-12/069779@)В пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.
"Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)- на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в т.ч. на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с российским законодательством, и др. (пп. 3 п. 1 ст. 265);
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)- на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в т.ч. на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с российским законодательством, и др. (пп. 3 п. 1 ст. 265);
Вопрос: Об учете акционерным обществом, применяющим УСН, расходов на ведение реестра акционеров регистратором.
(Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962)Расходы налогоплательщика на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации - регистратора, имеющей соответствующую лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962)Расходы налогоплательщика на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации - регистратора, имеющей соответствующую лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Корреспонденция счетов: В соответствии с условиями договора организация, зарегистрированная в форме ОАО, оплачивает услуги, оказанные ей реестродержателем, на основании выставленных им счетов. В октябре организация перечисляет реестродержателю на основании его счета, выставленного 20.10.2003, 12 000 руб. (включая НДС) в оплату за оказанные в сентябре - октябре услуги...
(Консультация эксперта, 2003)В соответствии с условиями договора организация, зарегистрированная в форме ОАО, оплачивает услуги, оказанные ей реестродержателем, на основании выставленных им счетов. В октябре организация перечисляет реестродержателю на основании его счета, выставленного 20.10.2003, 12 000 руб. (включая НДС 2000 руб.) в оплату за оказанные в сентябре - октябре услуги по ведению реестра акционеров. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Как отразить данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2003)В соответствии с условиями договора организация, зарегистрированная в форме ОАО, оплачивает услуги, оказанные ей реестродержателем, на основании выставленных им счетов. В октябре организация перечисляет реестродержателю на основании его счета, выставленного 20.10.2003, 12 000 руб. (включая НДС 2000 руб.) в оплату за оказанные в сентябре - октябре услуги по ведению реестра акционеров. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Как отразить данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Было ЗАО, стало ООО: особенности учета
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)- экономию за счет расходов на ведение реестра акционеров (либо избежание крупного штрафа в соответствии со ст. 15.22 КоАП РФ);
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 12)- экономию за счет расходов на ведение реестра акционеров (либо избежание крупного штрафа в соответствии со ст. 15.22 КоАП РФ);