Расходы по ведению реестра акционеров налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по ведению реестра акционеров налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что общество неправомерно отнесло в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль оплату услуг по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг, услуг по проведению ежегодных собраний акционеров, по оказанию консультационных и информационно-справочных услуг, услуг депозитария без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе общества по всем видам деятельности. В целях исчисления налога на прибыль внереализационные расходы учитываются пропорционально объему выручки по деятельности, подлежащей налогообложению по общей системе, налогоплательщиками, осуществляющими наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что общество неправомерно отнесло в полном объеме к внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль оплату услуг по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг, услуг по проведению ежегодных собраний акционеров, по оказанию консультационных и информационно-справочных услуг, услуг депозитария без распределения их пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, в общем доходе общества по всем видам деятельности. В целях исчисления налога на прибыль внереализационные расходы учитываются пропорционально объему выручки по деятельности, подлежащей налогообложению по общей системе, налогоплательщиками, осуществляющими наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение у физического лица акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)? Возникают ли у организации, не являющейся его профессиональным участником, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физлицу?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1268
"Об утверждении Правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489"Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
"Об утверждении Правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489"Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
Распоряжение ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 2890р
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"6.7. Отражение в целях налогового учета расходов
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"6.7. Отражение в целях налогового учета расходов
Вопрос: Акционерное общество ведет реестр акционеров собственными силами. За счет какого источника осуществляются все расходы, связанные с ведением и хранением реестра акционеров?
(Консультация эксперта, 1999)Поэтому, на наш взгляд, все расходы, связанные с ведением и хранением реестра акционеров, общество вправе включать в себестоимость продукции (работ, услуг) как затраты, связанные с управлением производством (пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552)).
(Консультация эксперта, 1999)Поэтому, на наш взгляд, все расходы, связанные с ведением и хранением реестра акционеров, общество вправе включать в себестоимость продукции (работ, услуг) как затраты, связанные с управлением производством (пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552)).
Статья: Включение в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль затрат на почтовое отправление дивидендов акционерам
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 6)Согласно пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам среди прочих относятся расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, а также расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы.
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 6)Согласно пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам среди прочих относятся расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, а также расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы.
Вопрос: ...Физлицо приобрело в 1992 г. на собственные денежные средства акции ОАО "А". После реорганизации в форме присоединения ОАО "А" к ОАО "Б" в 2006 г. акции конвертированы в акции ОАО "Б". В 2013 г. акции ОАО "Б" реализованы. Какие расходы вправе учесть физлицо при исчислении НДФЛ от продажи акций?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). При этом ведение налогового учета физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). При этом ведение налогового учета физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья: Трансформации механизмов и процедур контроля и надзора за соблюдением актов, содержащих нормы трудового права
(Шалаев А.В.)
("Делопроизводство и кадры", 2015, N 12)Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
(Шалаев А.В.)
("Делопроизводство и кадры", 2015, N 12)Если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, он вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за один календарный год из 3 предшествующих календарных лет (для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня его государственной регистрации);
"Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)- на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в т.ч. на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с российским законодательством, и др. (пп. 3 п. 1 ст. 265);
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)- на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в т.ч. на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с российским законодательством, и др. (пп. 3 п. 1 ст. 265);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете акционера, имеющего акции ОАО-1, операции по конвертации этих акций в акции ОАО-2, проводимой при присоединении ОАО-1 к ОАО-2, если акции ОАО-1 и ОАО-2 не обращаются на ОРЦБ и данные, позволяющие определить их рыночную стоимость, у организации отсутствуют? При этом оцененная расчетным путем стоимость полученных акций ОАО-2 превышает балансовую стоимость конвертированных акций ОАО-1...
(Консультация эксперта, 2013)Учитывая изложенное, операция по конвертации акций может отражаться записями по кредиту и дебету счета 58, субсчет 58-1, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Расчеты по конвертации акций" <*>. Запись по принятию к учету акций, полученных при конвертации, и запись об аннулировании конвертированных акций в бухгалтерском учете акционера осуществляются на основании выписок по лицевым счетам организации в системах ведения реестра владельцев акций.
(Консультация эксперта, 2013)Учитывая изложенное, операция по конвертации акций может отражаться записями по кредиту и дебету счета 58, субсчет 58-1, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Расчеты по конвертации акций" <*>. Запись по принятию к учету акций, полученных при конвертации, и запись об аннулировании конвертированных акций в бухгалтерском учете акционера осуществляются на основании выписок по лицевым счетам организации в системах ведения реестра владельцев акций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355
(Рюмин С.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 9)В-четвертых, нормы гл. 25 НК РФ основаны на том, что расходы, связанные с исполнением налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него законодательством, учитываются при исчислении налога на прибыль независимо от их связи с деятельностью, направленной на получение дохода. К таким расходам, в частности, относятся расходы на ведение реестра акционеров и расходы на обслуживание ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ); расходы на проведение собраний (пп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ). И если дивиденды выплачиваются по акциям, являющимся эмитированными ценными бумагами, расходы, связанные с такой выплатой, для целей исчисления налога на прибыль могут рассматриваться именно как расходы на обслуживание ценных бумаг.
(Рюмин С.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 9)В-четвертых, нормы гл. 25 НК РФ основаны на том, что расходы, связанные с исполнением налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него законодательством, учитываются при исчислении налога на прибыль независимо от их связи с деятельностью, направленной на получение дохода. К таким расходам, в частности, относятся расходы на ведение реестра акционеров и расходы на обслуживание ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ); расходы на проведение собраний (пп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ). И если дивиденды выплачиваются по акциям, являющимся эмитированными ценными бумагами, расходы, связанные с такой выплатой, для целей исчисления налога на прибыль могут рассматриваться именно как расходы на обслуживание ценных бумаг.
Вопрос: Вправе ли ЗАО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), учесть расходы на оплату услуг по ведению и хранению реестра акционеров регистратором, а также услуг по оформлению и подготовке документов для передачи реестра регистратору?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Ответ: ЗАО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на оплату услуг по ведению и хранению реестра акционеров регистратором, так как перечень расходов для УСН является закрытым и в его состав не входят расходы на оплату услуг по ведению и хранению реестра акционеров регистратором. Услуги по оформлению и подготовке документов для передачи реестра регистратору могут быть учтены в составе расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при документальном подтверждении.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Ответ: ЗАО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на оплату услуг по ведению и хранению реестра акционеров регистратором, так как перечень расходов для УСН является закрытым и в его состав не входят расходы на оплату услуг по ведению и хранению реестра акционеров регистратором. Услуги по оформлению и подготовке документов для передачи реестра регистратору могут быть учтены в составе расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при документальном подтверждении.
Вопрос: О включении банком затрат на организацию дополнительного публичного размещения акций (IPO) в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2009 N 03-03-06/2/7)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов включаются расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности, на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации и другие аналогичные расходы.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2009 N 03-03-06/2/7)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов включаются расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности, на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации и другие аналогичные расходы.
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль в Российской Федерации вознаграждения, выплаченного Международному рейтинговому агентству за оказание услуг по присвоению международных и национальных рейтингов российскому банку?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2007 N 20-12/069779@)В пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2007 N 20-12/069779@)В пп. 3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.