Расходы на содержание автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на содержание автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на содержание служебного автотранспорта, например, если поездка связана с управлением организацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на содержание служебного автотранспорта, например, если поездка связана с управлением организацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285);
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Представленный истцом путевой лист выданный водителю Морозову А.А. обоснованно не был принят судом в качестве доказательства, т.к выдача путевого листа не свидетельствует о наличии трудовых отношений между Морозовым А.А. с ООО "Растабан", поскольку путевой лист выданный водителю Морозову А.А. был составлен для целей списания ГСМ. В соответствии с пунктом 14 статьи 2 Устава автомобильного транспорта под путевым листом понимается документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства. Путевой лист подтверждает количество километров, пройденных автомобилем, необходимых для определения расходов по ГСМ и иных расходов по ремонту и содержанию автотранспорта. Списание ГСМ при отсутствии путевых листов является нарушением правил ведения бухгалтерского учета. В силу статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, организация подменяла выплаты работникам в рамках трудовых отношений выплатами им по договорам аренды. Фактически транспортные средства страхователю во временное владение и пользование не передавались, оставаясь в исключительном пользовании работников. Сами работники расценивали арендные платежи в качестве переменной части зарплаты, размер которой зависел от количества отработанных часов (по факту сдачи путевых листов) и не был связан с фактическими расходами на содержание и эксплуатацию транспортных средств, учет таких расходов не велся. Расходы на ГСМ, содержание и эксплуатацию транспортных средств оплачивались за счет личных средств и не компенсировались работодателем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, организация подменяла выплаты работникам в рамках трудовых отношений выплатами им по договорам аренды. Фактически транспортные средства страхователю во временное владение и пользование не передавались, оставаясь в исключительном пользовании работников. Сами работники расценивали арендные платежи в качестве переменной части зарплаты, размер которой зависел от количества отработанных часов (по факту сдачи путевых листов) и не был связан с фактическими расходами на содержание и эксплуатацию транспортных средств, учет таких расходов не велся. Расходы на ГСМ, содержание и эксплуатацию транспортных средств оплачивались за счет личных средств и не компенсировались работодателем.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах следующих норм:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах следующих норм:
Путеводитель по договорной работе. Аренда транспортных средств. Риски арендатора при заключении договора4.1.1. Риск арендатора при несогласовании условия о порядке распределения расходов на содержание транспортного средства
Статья: Вопросы правового регулирования деятельности каршеринга в России
(Шелковникова Ю.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2026, N 1)Например, в договоре, предлагаемом каршеринговой компанией "Ситидрайв", указано, что арендодатель обязуется "предоставить арендатору автомобиль в технически исправном состоянии, отвечающем требованиям эксплуатации ТС..." (п. 4.2.1), "нести расходы на содержание автомобиля (до начала и после окончания аренды автомобиля), его страхование (ОСАГО), а также иные расходы, возникающие в связи с его нормальной эксплуатацией..." (п. 4.2.2) [12].
(Шелковникова Ю.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2026, N 1)Например, в договоре, предлагаемом каршеринговой компанией "Ситидрайв", указано, что арендодатель обязуется "предоставить арендатору автомобиль в технически исправном состоянии, отвечающем требованиям эксплуатации ТС..." (п. 4.2.1), "нести расходы на содержание автомобиля (до начала и после окончания аренды автомобиля), его страхование (ОСАГО), а также иные расходы, возникающие в связи с его нормальной эксплуатацией..." (п. 4.2.2) [12].
Статья: Отчет о результатах деятельности учреждения за 2024 год
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Дополнительно в сведениях о транспортных средствах приводится информация о фактических расходах на содержание транспортных средств, включая приобретение ГСМ и комплектующих, техническое обслуживание, ремонт, добровольное и обязательное страхование, содержание гаражей, выплату заработной платы (водителям, механикам, административно-управленческому персоналу гаражей), уплату транспортного налога.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Дополнительно в сведениях о транспортных средствах приводится информация о фактических расходах на содержание транспортных средств, включая приобретение ГСМ и комплектующих, техническое обслуживание, ремонт, добровольное и обязательное страхование, содержание гаражей, выплату заработной платы (водителям, механикам, административно-управленческому персоналу гаражей), уплату транспортного налога.
Статья: Особенности заключения договора аренды спецтехники
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- нести расходы по содержанию транспортного средства, его страхованию (ст. 646 ГК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- нести расходы по содержанию транспортного средства, его страхованию (ст. 646 ГК РФ);
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Косвенными (распределяемыми между договорами) расходами являются, например, зарплата работников, занятых исполнением работ одновременно по нескольким договорам, начисления на сумму этой заработной платы, амортизация ОС, которые используются для выполнения работ сразу по нескольким договорам, расходы на содержание автотранспорта, обслуживающего разные объекты, и др.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Косвенными (распределяемыми между договорами) расходами являются, например, зарплата работников, занятых исполнением работ одновременно по нескольким договорам, начисления на сумму этой заработной платы, амортизация ОС, которые используются для выполнения работ сразу по нескольким договорам, расходы на содержание автотранспорта, обслуживающего разные объекты, и др.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отменяя решение суда первой инстанции, Пермский краевой суд заключил, что суд не учел, что гл. 25 НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений в отношении размера расходов, связанных с содержанием автотранспорта организации, помимо выплаты компенсаций работникам (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, если личный автомобиль адвокат использует для целей, направленных на извлечение им доходов, то расходы на содержание транспортного средства он вправе включить в состав профессионального налогового вычета.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отменяя решение суда первой инстанции, Пермский краевой суд заключил, что суд не учел, что гл. 25 НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений в отношении размера расходов, связанных с содержанием автотранспорта организации, помимо выплаты компенсаций работникам (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, если личный автомобиль адвокат использует для целей, направленных на извлечение им доходов, то расходы на содержание транспортного средства он вправе включить в состав профессионального налогового вычета.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)2. Бухгалтерские записи по учету затрат на содержание автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)2. Бухгалтерские записи по учету затрат на содержание автомобиля
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расходы на содержание служебного транспорта, на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта >>>