Расходы на ремонт арендованного помещения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ремонт арендованного помещения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган сделал вывод о создании налогоплательщиком с зависимыми обществами схемы дробления бизнеса в целях минимизации налоговых обязательств. Суд установил, что общество сдавало в аренду имущество взаимозависимым лицам, которые сдавали его в субаренду, а также в соответствии с условиями договора осуществляли текущий и капитальный ремонт арендуемых помещений. Арендаторы привлекли для осуществления ремонта сети канализации, фасада, кровли подрядчиков, в отношении отчетности которых у налогового органа возникли претензии. Налоговый орган объединил показатели деятельности общества и двух его арендаторов и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты арендаторов по сделкам с подрядчиками и из налоговых вычетов сумму НДС по операциям с подрядчиками. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль и НДС обществу. Суд указал, что за исключением ссылки на взаимозависимость и подконтрольность обществу организаций-арендаторов никаких иных признаков, указывающих на организацию налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса", налоговым органом не приведено, в решении налогового органа не приведены доказательства того, что в действительности операции по аренде между обществом и взаимозависимыми организациями не совершались, сделки носили формальный характер, создавая видимость хозяйственных операций. Признаки, свидетельствующие о том, что основной целью сделок была не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель - получение дохода от сдачи имущества в аренду, а налоговая экономия, в решении налогового органа не отражены, равно как и отсутствует какой-либо финансовый анализ такой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган сделал вывод о создании налогоплательщиком с зависимыми обществами схемы дробления бизнеса в целях минимизации налоговых обязательств. Суд установил, что общество сдавало в аренду имущество взаимозависимым лицам, которые сдавали его в субаренду, а также в соответствии с условиями договора осуществляли текущий и капитальный ремонт арендуемых помещений. Арендаторы привлекли для осуществления ремонта сети канализации, фасада, кровли подрядчиков, в отношении отчетности которых у налогового органа возникли претензии. Налоговый орган объединил показатели деятельности общества и двух его арендаторов и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты арендаторов по сделкам с подрядчиками и из налоговых вычетов сумму НДС по операциям с подрядчиками. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль и НДС обществу. Суд указал, что за исключением ссылки на взаимозависимость и подконтрольность обществу организаций-арендаторов никаких иных признаков, указывающих на организацию налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса", налоговым органом не приведено, в решении налогового органа не приведены доказательства того, что в действительности операции по аренде между обществом и взаимозависимыми организациями не совершались, сделки носили формальный характер, создавая видимость хозяйственных операций. Признаки, свидетельствующие о том, что основной целью сделок была не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель - получение дохода от сдачи имущества в аренду, а налоговая экономия, в решении налогового органа не отражены, равно как и отсутствует какой-либо финансовый анализ такой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору учитывать расходы на ремонт арендованного помещения при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору учитывать расходы на ремонт арендованного помещения при расчете налога на прибыль
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Нормативные акты
Указание Банка России от 27.09.2024 N 6869-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и персональном составе руководящих органов ломбарда"
(вместе с "Порядком и сроками представления документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда, предусмотренных приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 30 декабря 2015 года N 3927-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда")
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2024 N 80678)в графе 9 - размер чистой прибыли (убытка) после налогообложения ломбарда от осуществления деятельности банковского платежного агента за отчетный период;
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и персональном составе руководящих органов ломбарда"
(вместе с "Порядком и сроками представления документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда, предусмотренных приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 30 декабря 2015 года N 3927-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда")
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2024 N 80678)в графе 9 - размер чистой прибыли (убытка) после налогообложения ломбарда от осуществления деятельности банковского платежного агента за отчетный период;
<Письмо> ФНС РФ от 14.11.2005 N 04-2-02/500@
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"О правомерности учета индивидуальным предпринимателем расходов на ремонт магазинов своих контрагентов"При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
(КонсультантПлюс, 2025)арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения будут выполнены без согласия арендодателя или о них не будет информации, затраты нельзя учесть по налогу на прибыль. При возврате помещения придется начислить НДС со стоимости капвложений и заплатить его за свой счет.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция посчитала такие действия незаконными, поскольку фактически имело место улучшение арендованного имущества. Работы по монтажу водопроводных систем, штукатурка стен, ремонт кровли, устройство бетонного пола на месте смотровой ямы, проведенные обществом с согласия арендодателя, изменяют (повышают) качественные характеристики помещения. Таким образом, данные работы являются капитальными вложениями в представленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая инспекция посчитала такие действия незаконными, поскольку фактически имело место улучшение арендованного имущества. Работы по монтажу водопроводных систем, штукатурка стен, ремонт кровли, устройство бетонного пола на месте смотровой ямы, проведенные обществом с согласия арендодателя, изменяют (повышают) качественные характеристики помещения. Таким образом, данные работы являются капитальными вложениями в представленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)- арендованное помещение используется в облагаемых НДС операциях;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)- арендованное помещение используется в облагаемых НДС операциях;
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы, возникшие в связи с арендой помещения (арендная плата), в бухгалтерском учете УК отражаются на соответствующем счете учета затрат в зависимости от того, для каких целей арендуется помещение.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Расходы, возникшие в связи с арендой помещения (арендная плата), в бухгалтерском учете УК отражаются на соответствующем счете учета затрат в зависимости от того, для каких целей арендуется помещение.
Вопрос: Организация выделяет взятое в аренду помещение специализированной организации общественного питания для организации питания работников. Как учитывать затраты на ремонт этого помещения при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации, если по договору аренды обязательства по ремонту помещения возложены на арендатора, расходы на его ремонт могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций в порядке, установленном пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации, если по договору аренды обязательства по ремонту помещения возложены на арендатора, расходы на его ремонт могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций в порядке, установленном пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ.