Рыночная стоимость неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Рыночная стоимость неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2024)Свидетельствами нарушения Налоговым органом порядка исчисления налоговой базы, которая должна определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ как рыночная стоимость неотделимых улучшений с использованием методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ, п. 2 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017). Например:
(КонсультантПлюс, 2024)Свидетельствами нарушения Налоговым органом порядка исчисления налоговой базы, которая должна определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ как рыночная стоимость неотделимых улучшений с использованием методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ, п. 2 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017). Например:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Порядок оплаты государственного или муниципального имущества, приобретаемого его арендаторами при реализации преимущественного права на его приобретение" Федерального закона "Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Принимая во внимание специфику сложившихся отношений, в которых арендатор в течение длительного времени пользовался отремонтированным им арендованным имуществом, и учитывая, что применение части 6 статьи 5 Федерального закона N 159-ФЗ не должно приводить к неосновательному обогащению ни одной из сторон, при установлении выкупной цены арендуемого имущества его рыночная стоимость, включающая в себя стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, подлежит уменьшению на стоимость таких улучшений, определяемую на ту же дату, что и стоимость имущества, с учетом их фактического состояния, износа, степени повреждения и т.д."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда у самозанятого: что организации и ИП упускают из виду
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
Статья: Неотделимые улучшения и НДС
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в силу п. 1 ст. 105.3 НК РФ признаются рыночными. Иными словами, стоимость передаваемых неотделимых улучшений согласована, она и будет признаваться рыночной ценой. Если стоимость сторонами не согласована, в качестве рыночной можно рассматривать первоначально сформированную стоимость имущества, подтвержденную документально, за минусом амортизационных отчислений за фактическое время пользования имуществом.
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в силу п. 1 ст. 105.3 НК РФ признаются рыночными. Иными словами, стоимость передаваемых неотделимых улучшений согласована, она и будет признаваться рыночной ценой. Если стоимость сторонами не согласована, в качестве рыночной можно рассматривать первоначально сформированную стоимость имущества, подтвержденную документально, за минусом амортизационных отчислений за фактическое время пользования имуществом.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Пример. В ООО "Агро" принята на учет на основании акта приема-передачи арендованная животноводческая ферма со скотным двором для содержания крупного рогатого скота, стоимость данного комплекса, согласно договору, составляет 5 000 000 руб. В течение срока аренды арендатор произвел модернизацию объекта без согласия арендодателя. Устаревшее оборудование навозоудаления заменено на современное более производительное и экономичное. Затраты по неотделимым улучшениям составили 1 800 000 руб. К учету неотделимые улучшения приняты отдельным объектом основных средств. При постановке объекта на учет арендатор определил срок полезного использования неотделимых улучшений равным сроку договора аренды - 6 лет. Амортизация на момент возврата объекта основных средств арендодателю составила 100%. Арендатор возвращает арендодателю объект основных средств в установленный договором срок и рыночная стоимость неотделимых улучшений определена 200 000 руб.