Расходы на банковскую гарантию налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на банковскую гарантию налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какими документами подтвердить расходы на банковскую гарантию в целях налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Какими документами подтвердить расходы на банковскую гарантию в целях налогового учета
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Материал посвящен налогообложению операций по агентскому договору, заключенному с целью получения банковских гарантий. Рассмотрены налоговые риски при учете расходов по налогу на прибыль и применении вычетов по НДС, а также вопросы документооборота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Материал посвящен налогообложению операций по агентскому договору, заключенному с целью получения банковских гарантий. Рассмотрены налоговые риски при учете расходов по налогу на прибыль и применении вычетов по НДС, а также вопросы документооборота.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.07.2017 N АПЛ17-184
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Содержание понятий сомнительного долга и безнадежного долга раскрывается в статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок учета расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Содержание понятий сомнительного долга и безнадежного долга раскрывается в статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок учета расходов на формирование резервов по сомнительным долгам.
<Письмо> ФНС РФ от 18.11.2005 N ММ-6-02/961
"Об учете для целей налогообложения расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша торгов"Учитывая изложенное, расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются ему при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
"Об учете для целей налогообложения расходов организаций на участие в тендерах в случае проигрыша торгов"Учитывая изложенное, расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются ему при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Вопрос: О предложении по увеличению до 20 млн руб. порогового значения выручки от реализации в целях применения кассового метода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033 указано, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033 указано, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, нужно помнить: налоговые органы настаивают на том, что любые расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, следует признавать в налоговом учете равномерно в течение срока, к которому они относятся.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, нужно помнить: налоговые органы настаивают на том, что любые расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, следует признавать в налоговом учете равномерно в течение срока, к которому они относятся.
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение банковской гарантии можно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение банковской гарантии можно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалРасходы в виде вознаграждения по независимой (в том числе банковской) гарантии признаются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Как правило, сумма вознаграждения при применении в налоговом учете метода начисления включается в состав расходов на дату выдачи независимой (в том числе банковской) гарантии (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом вознаграждение, независимо от того, установлено оно в фиксированной сумме или в процентах от независимой (в том числе банковской) гарантии, признается для целей налогообложения в полном объеме. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4 <*>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налоговый учет расходов на строительство
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налоговый учет расходов на строительство
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...страховые взносы по договорам страхования ответственности по вышеуказанным контрактам могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"...страховые взносы по договорам страхования ответственности по вышеуказанным контрактам могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ".
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (покупатель), заключила договор поставки мебели и оборудования на существенную сумму. Исполнение обязательств поставщика перед покупателем по указанному договору обеспечивается гарантией банка. Расходы поставщика по предоставлению банковской гарантии компенсирует покупатель. Вправе ли организация-покупатель учесть в целях налогообложения прибыли затраты, возникшие в связи с компенсацией поставщику расходов по оплате банковской гарантии?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (покупатель), заключила договор поставки мебели и оборудования на существенную сумму. Исполнение обязательств поставщика перед покупателем по указанному договору обеспечивается гарантией банка. Расходы поставщика по предоставлению банковской гарантии компенсирует покупатель. Вправе ли организация-покупатель учесть в целях налогообложения прибыли затраты, возникшие в связи с компенсацией поставщику расходов по оплате банковской гарантии?
Вопрос: Организация учитывает дебиторскую задолженность организаций, которые ликвидированы. Задолженность обеспечена поручительством. Организация планирует переуступить права требования по задолженности. Правомерно ли отразить в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности при переуступке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При реализации имущественного права организация вправе уменьшить полученный доход, который определяется на основании ст. 249 НК РФ, на сумму уступленной задолженности. Соответственно, организация вправе при переуступке права требования дебиторской задолженности, обеспеченной поручительством, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: При реализации имущественного права организация вправе уменьшить полученный доход, который определяется на основании ст. 249 НК РФ, на сумму уступленной задолженности. Соответственно, организация вправе при переуступке права требования дебиторской задолженности, обеспеченной поручительством, учесть в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности.