Расходы на аутсорсинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аутсорсинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски аутсорсинга
(Пименов Н.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)Налоговую базу с помощью услуг аутсорсинга стремятся занизить и компании, перешедшие на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения. Следует помнить, что перечень расходов, которые можно учесть при исчислении налога при УСН, закрытый и расходов на оплату услуг по предоставлению персонала в нем нет. К расходам по оплате труда такие затраты тоже отнести нельзя, поскольку организация не заключает с предоставленными работниками трудовых договоров. Поэтому если по договору аутсорсинга организации, применяющей УСН, предоставлен персонал, который выполняет основные производственные функции, то затраты на оплату услуг по такому договору она учесть не сможет. А вот расходы на оплату других услуг, оказываемых по договорам аутсорсинга, например бухгалтерских и юридических, учитывать можно, поскольку такие услуги прямо упомянуты в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Пименов Н.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 12)Налоговую базу с помощью услуг аутсорсинга стремятся занизить и компании, перешедшие на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения. Следует помнить, что перечень расходов, которые можно учесть при исчислении налога при УСН, закрытый и расходов на оплату услуг по предоставлению персонала в нем нет. К расходам по оплате труда такие затраты тоже отнести нельзя, поскольку организация не заключает с предоставленными работниками трудовых договоров. Поэтому если по договору аутсорсинга организации, применяющей УСН, предоставлен персонал, который выполняет основные производственные функции, то затраты на оплату услуг по такому договору она учесть не сможет. А вот расходы на оплату других услуг, оказываемых по договорам аутсорсинга, например бухгалтерских и юридических, учитывать можно, поскольку такие услуги прямо упомянуты в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"Аутсорсинг бизнес-процессов. Проблемы и решения"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Обращаем внимание, что ранее, как объясняли чиновники налогового ведомства, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не имели права списывать расходы, связанные с бухгалтерским обслуживанием (Письмо ФНС России от 28 июля 2005 г. N 22-1-11/1451@, Письмо УФНС по г. Москве от 29 августа 2005 г. N 18-03/3/60707). Ведь в ст. 346.17 НК РФ эти затраты не были поименованы. Но, по мнению Министерства финансов, изложенному в Письме от 4 августа 2005 г. N 03-11-04/2/37, фирмы, перешедшие на УСН, могли списывать в расходы бухгалтерское обслуживание, осуществляемое аудиторскими фирмами, имеющими соответствующую лицензию. В противном случае такие расходы списать было нельзя. Однако с 2006 г., после вступления в силу изменений в гл. 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), перечень расходов по УСН значительно расширен - в частности, в него включены непосредственно бухгалтерские и юридические услуги. Следовательно, указанные субъекты теперь вправе учитывать для целей налогообложения услуги по бухгалтерскому аутсорсингу, причем если аутсорсером является и не аудиторская фирма.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Обращаем внимание, что ранее, как объясняли чиновники налогового ведомства, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не имели права списывать расходы, связанные с бухгалтерским обслуживанием (Письмо ФНС России от 28 июля 2005 г. N 22-1-11/1451@, Письмо УФНС по г. Москве от 29 августа 2005 г. N 18-03/3/60707). Ведь в ст. 346.17 НК РФ эти затраты не были поименованы. Но, по мнению Министерства финансов, изложенному в Письме от 4 августа 2005 г. N 03-11-04/2/37, фирмы, перешедшие на УСН, могли списывать в расходы бухгалтерское обслуживание, осуществляемое аудиторскими фирмами, имеющими соответствующую лицензию. В противном случае такие расходы списать было нельзя. Однако с 2006 г., после вступления в силу изменений в гл. 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), перечень расходов по УСН значительно расширен - в частности, в него включены непосредственно бухгалтерские и юридические услуги. Следовательно, указанные субъекты теперь вправе учитывать для целей налогообложения услуги по бухгалтерскому аутсорсингу, причем если аутсорсером является и не аудиторская фирма.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 1997/10 по делу N А76-6923/2009-45-92
Заявление в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕСН удовлетворено, поскольку после рассмотрения дела в суде кассационной инстанции общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕСН с учетом налогового вычета и налоговый орган согласился с его расчетами.Поскольку общество "Корус" применяло упрощенную систему налогообложения, оно в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) было освобождено от уплаты единого социального налога.
Заявление в части отказа в признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕСН удовлетворено, поскольку после рассмотрения дела в суде кассационной инстанции общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по ЕСН с учетом налогового вычета и налоговый орган согласился с его расчетами.Поскольку общество "Корус" применяло упрощенную систему налогообложения, оно в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) было освобождено от уплаты единого социального налога.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд сделал вывод о том, что расходы на ведение бухгалтерского учета и оказание консультационных услуг по договору аутсорсинга необоснованны. Общество и исполнитель услуг - взаимозависимые лица, они намеренно перераспределили между собой расходы. Функции работников общества и исполнителя дублируются. Из письма Торгово-промышленной палаты следует, что стоимость услуг аутсорсинга существенно превышает рыночную стоимость аналогичных услуг. Общество платило налог на прибыль по ставке 24%, а аутсорсер по упрощенной системе - 6%. Привлечение аутсорсера экономически оправдано только в случае, если это приводит к реальному сокращению издержек и к увеличению прибыли, что не подтверждено.
(Д.М. Щекин)Суд сделал вывод о том, что расходы на ведение бухгалтерского учета и оказание консультационных услуг по договору аутсорсинга необоснованны. Общество и исполнитель услуг - взаимозависимые лица, они намеренно перераспределили между собой расходы. Функции работников общества и исполнителя дублируются. Из письма Торгово-промышленной палаты следует, что стоимость услуг аутсорсинга существенно превышает рыночную стоимость аналогичных услуг. Общество платило налог на прибыль по ставке 24%, а аутсорсер по упрощенной системе - 6%. Привлечение аутсорсера экономически оправдано только в случае, если это приводит к реальному сокращению издержек и к увеличению прибыли, что не подтверждено.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
Статья: Как перейти на "белую" зарплату и сэкономить
(Евсеев А.А., Елин А.С.)
("Главбух", 2006, N 22)А в-четвертых, сделки с арендой персонала инспекторы считают подозрительными еще и потому, что они уже "засвечены" как распространенный способ фиктивного увеличения расходов в налоговом учете.
(Евсеев А.А., Елин А.С.)
("Главбух", 2006, N 22)А в-четвертых, сделки с арендой персонала инспекторы считают подозрительными еще и потому, что они уже "засвечены" как распространенный способ фиктивного увеличения расходов в налоговом учете.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)1.10. Свидетельствует ли о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при заключении договора аутсорсинга с организацией, применяющей УСН, то обстоятельство, что доходы аутсорсинговой компании незначительно выше или равны расходам на заработную плату (ст. 237 НК РФ)?
Статья: Аренда персонала при спецрежиме невыгодна
(Соколова Е.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Минфин России продемонстрировал недюжинную гибкость в отношении договоров аренды персонала (аутсорсинга, аутстаффинга) для случаев, когда компании применяют налоговые спецрежимы. При "вмененке" ведомство предлагает приравнивать арендованных сотрудников к "собственным" и учитывать при расчете физического показателя "количество работников". Если же компания применяет "упрощенку" и хочет учесть расходы по аутстаффингу, подход чиновников к договору кардинально меняется. С точки зрения ведомства в этом случае затраты по договору нельзя признавать расходами на оплату труда. А поскольку расходы на аутстаффинг прямо не прописаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, то учитывать их вообще нельзя.
(Соколова Е.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Минфин России продемонстрировал недюжинную гибкость в отношении договоров аренды персонала (аутсорсинга, аутстаффинга) для случаев, когда компании применяют налоговые спецрежимы. При "вмененке" ведомство предлагает приравнивать арендованных сотрудников к "собственным" и учитывать при расчете физического показателя "количество работников". Если же компания применяет "упрощенку" и хочет учесть расходы по аутстаффингу, подход чиновников к договору кардинально меняется. С точки зрения ведомства в этом случае затраты по договору нельзя признавать расходами на оплату труда. А поскольку расходы на аутстаффинг прямо не прописаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, то учитывать их вообще нельзя.
Статья: Налоговые ошибки (Окончание)
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 18)В настоящее время некоторые компании, применяющие общую систему налогообложения, переводят свой персонал во вновь созданные ими же фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения. Они заключают с ними договоры аутсорсинга, точнее, договоры аутсорсинга персонала. Делается это для того, чтобы в итоге заменить затраты на оплату труда расходами на оплату услуг по предоставлению персонала.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 18)В настоящее время некоторые компании, применяющие общую систему налогообложения, переводят свой персонал во вновь созданные ими же фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения. Они заключают с ними договоры аутсорсинга, точнее, договоры аутсорсинга персонала. Делается это для того, чтобы в итоге заменить затраты на оплату труда расходами на оплату услуг по предоставлению персонала.
Статья: Аутсорсинг: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
(Лермонтов Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не вправе учитывать расходы на оплату персонала по договору аутсорсинга в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), поскольку в составе материальных затрат учитывается оплата работ и услуг, выполненных сторонними организациями, а не услуг по предоставлению персонала.
(Лермонтов Ю.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не вправе учитывать расходы на оплату персонала по договору аутсорсинга в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), поскольку в составе материальных затрат учитывается оплата работ и услуг, выполненных сторонними организациями, а не услуг по предоставлению персонала.
Статья: Не проще простого
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Аутсорсинг на УСНО - замкнутый круг расходов
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Аутсорсинг на УСНО - замкнутый круг расходов
Статья: Способы финансирования в холдингах (Часть II)
(Шиткина И.)
("Корпоративный юрист", 2008, N 8)В договорной модели возможно использование механизма трансфертного ценообразования с той лишь разницей, что в этом случае производится манипулирование ценой за оказанную услугу. Некоторые холдинги используют аутсорсинг для минимизации налогообложения путем передачи части функций дочерним обществам, применяющим упрощенную систему налогообложения. Заметим, что в этом случае для отнесения расходов по услуге на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, очень важным является наличие в хозяйственной операции деловой цели.
(Шиткина И.)
("Корпоративный юрист", 2008, N 8)В договорной модели возможно использование механизма трансфертного ценообразования с той лишь разницей, что в этом случае производится манипулирование ценой за оказанную услугу. Некоторые холдинги используют аутсорсинг для минимизации налогообложения путем передачи части функций дочерним обществам, применяющим упрощенную систему налогообложения. Заметим, что в этом случае для отнесения расходов по услуге на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, очень важным является наличие в хозяйственной операции деловой цели.
Статья: Новости от 26.05.2017
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
("Главная книга", 2017, N 11)Если "доходно-расходный" упрощенец нанял стороннюю организацию для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, то потраченные на такой аутсорсинг суммы он может учесть в составе УСН-расходов.
Статья: Лизинговые отношения как важный источник финансирования деятельности организаций малого и среднего бизнеса
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Организации малого и среднего бизнеса, индивидуальные предприниматели могут применять как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Сегодня субъекты малого бизнеса предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Это связано прежде всего с заменой исчисления и уплаты нескольких видов налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества, налога на добавленную стоимость) на уплату так называемого единого налога. К сожалению, с 1 января 2013 г. все организации малого и среднего бизнеса, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст. 6 ФЗ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Сегодня к этому многие уже привыкли и привлекают для организации и ведения учета бухгалтеров или специализированные фирмы на основе аутсорсинга.
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Организации малого и среднего бизнеса, индивидуальные предприниматели могут применять как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Сегодня субъекты малого бизнеса предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Это связано прежде всего с заменой исчисления и уплаты нескольких видов налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества, налога на добавленную стоимость) на уплату так называемого единого налога. К сожалению, с 1 января 2013 г. все организации малого и среднего бизнеса, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст. 6 ФЗ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Сегодня к этому многие уже привыкли и привлекают для организации и ведения учета бухгалтеров или специализированные фирмы на основе аутсорсинга.