Минимальный налог при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный налог при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о привлечении к ответственности индивидуального предпринимателя по статье 274.2 Уголовного кодекса РФ
(Семенова И.В.)
("Российский следователь", 2025, N 4)ИП в России - это физическое лицо, зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Данный статус позволяет гражданам заниматься бизнесом с минимальными административными барьерами и упрощенной системой налогообложения. Основные особенности ИП включают возможность самостоятельного управления бизнесом и отсутствие необходимости создавать уставный капитал. Регистрация происходит через налоговые органы, а процесс достаточно прост и быстр. Однако важно учитывать, что ИП несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, что отличает его от владельцев, например, общества с ограниченной ответственностью (ООО) в рамках гражданско-правовой ответственности.
(Семенова И.В.)
("Российский следователь", 2025, N 4)ИП в России - это физическое лицо, зарегистрированное для ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Данный статус позволяет гражданам заниматься бизнесом с минимальными административными барьерами и упрощенной системой налогообложения. Основные особенности ИП включают возможность самостоятельного управления бизнесом и отсутствие необходимости создавать уставный капитал. Регистрация происходит через налоговые органы, а процесс достаточно прост и быстр. Однако важно учитывать, что ИП несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, что отличает его от владельцев, например, общества с ограниченной ответственностью (ООО) в рамках гражданско-правовой ответственности.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 28.05.2013 N 773-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кочанова Евгения Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что поскольку на УСН организации и предприниматели переходят добровольно, сама по себе норма пункта 6 статьи 346.18 НК РФ, направленная на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае - минимального налога, взимаемого в связи с применением УСН), не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
Статья: Как рассчитывать минимальные взносы за директора в 2026 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Можно ли уменьшить на минимальные взносы налог
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Можно ли уменьшить на минимальные взносы налог
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Также ставка 1% применяется при расчете минимального налога на УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также ставка 1% применяется при расчете минимального налога на УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Для ускоренного порядка списания расходов на УСН установлены минимальные сроки владения ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для ускоренного порядка списания расходов на УСН установлены минимальные сроки владения ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), уплатить минимальный налог, если применяет льготную ставку 5% для ИТ-организаций в Московской области, а налог за прошлый год меньше минимального?
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).