Расчеты векселями ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты векселями ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> В консультации не рассматриваются операции по выбытию полученного векселя и учету дисконта по нему.
(Консультация эксперта, 2026)<*> В консультации не рассматриваются операции по выбытию полученного векселя и учету дисконта по нему.
Вопрос: О вопросах, связанных с переходом банка на ведение раздельного учета по НДС.
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228)Вопрос: У Публичного акционерного общества (далее - банк) возникли вопросы о порядке применения норм п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ при переходе на раздельный учет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228)Вопрос: У Публичного акционерного общества (далее - банк) возникли вопросы о порядке применения норм п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ при переходе на раздельный учет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 11АП-11934/2023 по делу N А55-38522/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 04.11.2003 N 10575/03
<О признании недействующим абзаца девятого пункта 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>
(Извлечение)Таким образом, право плательщика налога на добавленную стоимость на налоговый вычет поставлено в зависимость от факта уплаты суммы налога при приобретении товара (работы, услуги). В случае, если в качестве оплаты налогоплательщик передает не денежные средства, а иное имущество, сумма налога, уплаченная фактически налогоплательщиком, определяется не по стоимости товара (работ, услуг), оплачиваемого налогоплательщиком, а исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты.
<О признании недействующим абзаца девятого пункта 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>
(Извлечение)Таким образом, право плательщика налога на добавленную стоимость на налоговый вычет поставлено в зависимость от факта уплаты суммы налога при приобретении товара (работы, услуги). В случае, если в качестве оплаты налогоплательщик передает не денежные средства, а иное имущество, сумма налога, уплаченная фактически налогоплательщиком, определяется не по стоимости товара (работ, услуг), оплачиваемого налогоплательщиком, а исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты.
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2000 N ВП-6-18/526
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что дисконт по векселю учитывается в качестве доходов от обычных видов деятельности и формирует выручку от оказания услуг в момент получения векселя.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что дисконт по векселю учитывается в качестве доходов от обычных видов деятельности и формирует выручку от оказания услуг в момент получения векселя.
Статья: Финразведка зафиксировала всплеск обналичивания через внесудебные соглашения
(Косаков В., Соколов Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Вышеизложенное позволяет говорить о следующем. В российской правоприменительной практике некоторые институты, созданные для регулирования отдельных сфер общественной жизни, фактически дискредитированы и получили статус криминальных. Например, с точки зрения Гражданского кодекса вексель является вполне юридически допустимым инструментом в расчетах контрагентов с использованием возможностей кредитного учреждения. На практике же вексельная схема стала нарицательной в вопросах незаконных махинаций с НДС.
(Косаков В., Соколов Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Вышеизложенное позволяет говорить о следующем. В российской правоприменительной практике некоторые институты, созданные для регулирования отдельных сфер общественной жизни, фактически дискредитированы и получили статус криминальных. Например, с точки зрения Гражданского кодекса вексель является вполне юридически допустимым инструментом в расчетах контрагентов с использованием возможностей кредитного учреждения. На практике же вексельная схема стала нарицательной в вопросах незаконных махинаций с НДС.
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям увеличивают базу по НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям увеличивают базу по НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете погашение векселя при предъявлении к оплате?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Расчет дисконта по векселю
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Расчет дисконта по векселю
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации для обеспечения обязательств могут выдавать собственные векселя. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по векселям выданным". Выдача поставщику (подрядчику) собственного векселя оформляется записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации для обеспечения обязательств могут выдавать собственные векселя. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по векселям выданным". Выдача поставщику (подрядчику) собственного векселя оформляется записью:
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Проценты по векселям, облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг), и товарным кредитам включаются в НДС-базу, если связаны с расчетами за товары (работы, услуги), облагаемые НДС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Проценты по векселям, облигациям, полученным в оплату товаров (работ, услуг), и товарным кредитам включаются в НДС-базу, если связаны с расчетами за товары (работы, услуги), облагаемые НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",