Расчеты векселями банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты векселями банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 18АП-13553/2022, 18АП-13374/2022 по делу N А07-34985/2017
Требование: Об отмене определения и дополнительного определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд соглашается с доводами АО "Россельхозбанк" о том, полученные от Фонда и ООО "Урал-Инвест" денежные средства расходовались не на строительство птицекомплекса. Денежные средства направлены на расчеты с основным подрядчиком ОАО "Уральский капитал" за счет передачи банковских векселей, однако погашение задолженности аффилированному лицу не свидетельствует о злоупотреблении правом либо о мнимом характере сделки, а является основанием для возможного оспаривания сделки по признаку предпочтительности.
Требование: Об отмене определения и дополнительного определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд соглашается с доводами АО "Россельхозбанк" о том, полученные от Фонда и ООО "Урал-Инвест" денежные средства расходовались не на строительство птицекомплекса. Денежные средства направлены на расчеты с основным подрядчиком ОАО "Уральский капитал" за счет передачи банковских векселей, однако погашение задолженности аффилированному лицу не свидетельствует о злоупотреблении правом либо о мнимом характере сделки, а является основанием для возможного оспаривания сделки по признаку предпочтительности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Согласно действующему Плану счетов принятие векселя к учету отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги") и кредиту счета учета расчетов с банком, например счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с банком по векселю").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Согласно действующему Плану счетов принятие векселя к учету отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги") и кредиту счета учета расчетов с банком, например счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с банком по векселю").
Ситуация: Какие существуют способы расчета при совершении сделки купли-продажи квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, вместо денег в ячейку может закладываться банковский вексель. Смысл данного способа расчетов состоит в том, что на обусловленную договором купли-продажи сумму покупатель приобретает банковский вексель, который в присутствии сторон закладывается в ячейку. По окончании сделки и представлении необходимых документов продавец получает доступ к банковской ячейке, изымает вексель и при необходимости погашает его в этом же банке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, вместо денег в ячейку может закладываться банковский вексель. Смысл данного способа расчетов состоит в том, что на обусловленную договором купли-продажи сумму покупатель приобретает банковский вексель, который в присутствии сторон закладывается в ячейку. По окончании сделки и представлении необходимых документов продавец получает доступ к банковской ячейке, изымает вексель и при необходимости погашает его в этом же банке.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"17. При получении кредита банка векселями со сроком до одного года осуществляется запись: дебет счета 58 "Финансовые вложения", кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"17. При получении кредита банка векселями со сроком до одного года осуществляется запись: дебет счета 58 "Финансовые вложения", кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
<Письмо> МНС РФ от 08.04.2002 N ШС-6-14/436
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Обществом "Элсиб" 02.04.99 открыт расчетный счет в АКБ "Державный", 25.04.99 приобретены у ООО "Система" простые векселя банка на сумму 3 000 000 рублей, за которые произведен расчет векселями Сберегательного банка Российской Федерации на сумму 2 047 611 рублей. Приобретенные векселя акционерное общество предъявило АКБ "Державный" для погашения 29.04.99 и одновременно передало в банк платежное поручение от 29.04.2000 N 405 на сумму 3 000 000 рублей на оплату налога на добавленную стоимость. Векселя были погашены и денежные средства зачислены на расчетный счет общества и списаны с его счета по указанному платежному поручению. Однако в бюджет не зачислены ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка. В период с 02.04.99 средства на счет ОАО "Элсиб" не поступали.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Обществом "Элсиб" 02.04.99 открыт расчетный счет в АКБ "Державный", 25.04.99 приобретены у ООО "Система" простые векселя банка на сумму 3 000 000 рублей, за которые произведен расчет векселями Сберегательного банка Российской Федерации на сумму 2 047 611 рублей. Приобретенные векселя акционерное общество предъявило АКБ "Державный" для погашения 29.04.99 и одновременно передало в банк платежное поручение от 29.04.2000 N 405 на сумму 3 000 000 рублей на оплату налога на добавленную стоимость. Векселя были погашены и денежные средства зачислены на расчетный счет общества и списаны с его счета по указанному платежному поручению. Однако в бюджет не зачислены ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка. В период с 02.04.99 средства на счет ОАО "Элсиб" не поступали.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации: Организация заключила договор купли-продажи акций с физическим лицом. Расчеты по договору будут осуществляться векселем, приобретенным у банка.
Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)По мнению Департамента, при погашении коммерческим банком собственного векселя функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц таким банком не осуществляются. Налогоплательщик самостоятельно производит исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)По мнению Департамента, при погашении коммерческим банком собственного векселя функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц таким банком не осуществляются. Налогоплательщик самостоятельно производит исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Примером иных форм расчетов являются расчеты, предусмотренные законом и банковскими правилами. К иным формам расчетов можно отнести расчеты посредством зачета взаимных требований, расчеты векселями и расчеты посредством банковских карт <77>.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Примером иных форм расчетов являются расчеты, предусмотренные законом и банковскими правилами. К иным формам расчетов можно отнести расчеты посредством зачета взаимных требований, расчеты векселями и расчеты посредством банковских карт <77>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, исчисленный с процентов по векселю, превышающих ставку рефинансирования Банка России, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, исчисленный с процентов по векселю, превышающих ставку рефинансирования Банка России, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации информация о наличии и движении высоколиквидных беспроцентных простых векселей третьих лиц (векселя банка) со сроком платежа по предъявлении, но не ранее определенной даты, которая уже наступила? Векселя получены от покупателей за проданную продукцию и переданы поставщикам за приобретенные материалы по номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации информация о наличии и движении высоколиквидных беспроцентных простых векселей третьих лиц (векселя банка) со сроком платежа по предъявлении, но не ранее определенной даты, которая уже наступила? Векселя получены от покупателей за проданную продукцию и переданы поставщикам за приобретенные материалы по номинальной стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации информация о наличии и движении высоколиквидных беспроцентных простых векселей третьих лиц (векселя банка) со сроком платежа по предъявлении, но не ранее определенной даты, которая уже наступила? Векселя получены от покупателей за проданную продукцию и переданы поставщикам за приобретенные материалы по номинальной стоимости.
Статья: Проблемы определения размера наличных денежных средств как предмета уголовно наказуемой контрабанды
(Денисова А.В., Цепелев К.В.)
("Законность", 2021, N 7)Нечастое применение ст. 200.1 УК связано с некоторыми проблемами, одна из которых - определение правильной методики расчета размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств, т.е. определение количественных характеристик предмета этого вида контрабанды. Согласно ст. 200.1 УК наряду с наличными денежными средствами предметом рассматриваемого преступления также могут быть и денежные инструменты, под которыми следует понимать дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата (п. 5 примечаний к ст. 200.1 УК). Однако, как отмечают исследователи, анализ сложившейся практики применения ст. 200.1 УК свидетельствует о том, что денежные инструменты еще ни разу не становились предметом контрабанды <3>.
(Денисова А.В., Цепелев К.В.)
("Законность", 2021, N 7)Нечастое применение ст. 200.1 УК связано с некоторыми проблемами, одна из которых - определение правильной методики расчета размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств, т.е. определение количественных характеристик предмета этого вида контрабанды. Согласно ст. 200.1 УК наряду с наличными денежными средствами предметом рассматриваемого преступления также могут быть и денежные инструменты, под которыми следует понимать дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата (п. 5 примечаний к ст. 200.1 УК). Однако, как отмечают исследователи, анализ сложившейся практики применения ст. 200.1 УК свидетельствует о том, что денежные инструменты еще ни разу не становились предметом контрабанды <3>.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Размер обязательных резервных требований (норматив обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) и порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России устанавливаются Советом директоров (ч. 1 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке"). При этом, как отмечают исследователи, отчисления в обязательные резервы должны производиться кредитными организациями от всех видов привлеченных ими средств: депозитов, средств на банковских счетах клиентуры, денег, полученных от реализации ценных бумаг банка (облигаций, векселей), средств, находящихся в незавершенных расчетах, и т.п., за исключениями, предусмотренными нормативными актами Банка России <36>.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Размер обязательных резервных требований (норматив обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) и порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России устанавливаются Советом директоров (ч. 1 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке"). При этом, как отмечают исследователи, отчисления в обязательные резервы должны производиться кредитными организациями от всех видов привлеченных ими средств: депозитов, средств на банковских счетах клиентуры, денег, полученных от реализации ценных бумаг банка (облигаций, векселей), средств, находящихся в незавершенных расчетах, и т.п., за исключениями, предусмотренными нормативными актами Банка России <36>.
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Если позволяет законодательство, деньги коммерческих банков, как и деньги центрального банка, могут отрываться от этих счетов и пускаться в свободное плавание. Таковы были частные банкноты в эру свободного банкинга. К этой же категории можно отнести и расчетные векселя банков, которые довольно широко использовались в качестве заменителя денег в эпоху кризиса неплатежей в России 1990-х. (Кстати говоря, Верховный Суд в Обзоре от 2001 года отнес расчеты векселями к безналичным расчетам, которые разрешены в РФ <47>.)
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Если позволяет законодательство, деньги коммерческих банков, как и деньги центрального банка, могут отрываться от этих счетов и пускаться в свободное плавание. Таковы были частные банкноты в эру свободного банкинга. К этой же категории можно отнести и расчетные векселя банков, которые довольно широко использовались в качестве заменителя денег в эпоху кризиса неплатежей в России 1990-х. (Кстати говоря, Верховный Суд в Обзоре от 2001 года отнес расчеты векселями к безналичным расчетам, которые разрешены в РФ <47>.)
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и погашение простого векселя банка?
(Консультация эксперта, 2025)Принятие векселя к учету отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", и кредиту счета учета расчетов с банком, например счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по векселю" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
(Консультация эксперта, 2025)Принятие векселя к учету отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", и кредиту счета учета расчетов с банком, например счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с банком по векселю" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, таковыми могут быть признаны беспроцентные банковские векселя, приобретенные организацией по номиналу с целью осуществления расчетов с контрагентами. Но в принципе в отсутствие четкого нормативного регулирования этот вопрос организациям необходимо решать через учетную политику.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На наш взгляд, таковыми могут быть признаны беспроцентные банковские векселя, приобретенные организацией по номиналу с целью осуществления расчетов с контрагентами. Но в принципе в отсутствие четкого нормативного регулирования этот вопрос организациям необходимо решать через учетную политику.