Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих дате изменения кадастровой стоимости участка, у налогового органа отсутствовали основания для возврата налога за спорный период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)1.1. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
<Письмо> ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@
"О применении сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), полученных в соответствии с Федеральным законом "О государственной кадастровой оценке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2019 N 03-05-04-01/9247)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), полученных в соответствии с Федеральным законом "О государственной кадастровой оценке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2019 N 03-05-04-01/9247)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: О перерасчете земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.
(Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7123@)Вопрос: О перерасчете земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.
(Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7123@)Вопрос: О перерасчете земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.
Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка с 2023 г.
(Письмо ФНС России от 04.10.2023 N БС-3-21/12798@)Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка с 2023 г.
(Письмо ФНС России от 04.10.2023 N БС-3-21/12798@)Вопрос: О земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка с 2023 г.
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка.
(Письмо ФНС России от 26.07.2021 N БС-4-21/10463@)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка.
(Письмо ФНС России от 26.07.2021 N БС-4-21/10463@)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земли
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования земли
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования земли
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земли