Учет расходов на спецоценку
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на спецоценку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения абз. 2 п. 1 комментируемой статьи устанавливают порядок расчета размеров скидок и надбавок к страховым тарифам: размер скидки или надбавки к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда (в прежней редакции говорилось об аттестации рабочих мест по условиям труда; изменение внесено с 1 января 2014 г. Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда"), проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию; размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю; при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения абз. 2 п. 1 комментируемой статьи устанавливают порядок расчета размеров скидок и надбавок к страховым тарифам: размер скидки или надбавки к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда (в прежней редакции говорилось об аттестации рабочих мест по условиям труда; изменение внесено с 1 января 2014 г. Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда"), проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию; размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю; при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 254 НК РФВ материальных расходах учитываются:
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 15.04.2015 N АКПИ15-247
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 данного Федерального закона размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается. Абзац второй пункта 1 статьи 22 названного Федерального закона определяет критерии, которые учитываются при расчете размеров скидок и надбавок, такие как временной период, а также состояние охраны труда и расходы на обеспечение по страхованию, что нашло свое отражение в пунктах 3 - 6 Правил.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 данного Федерального закона размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается. Абзац второй пункта 1 статьи 22 названного Федерального закона определяет критерии, которые учитываются при расчете размеров скидок и надбавок, такие как временной период, а также состояние охраны труда и расходы на обеспечение по страхованию, что нашло свое отражение в пунктах 3 - 6 Правил.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 21.07.2015 N АПЛ15-271
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 15.04.2015 N АКПИ15-247, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 Федерального закона N 125-ФЗ размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 15.04.2015 N АКПИ15-247, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 Федерального закона N 125-ФЗ размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотренные коллективным или трудовым договором, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли учитывать в расходах установленные трудовым (коллективным) договором компенсации за вредные и (или) опасные условия труда без проведения специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест).
Можно ли учесть в расходах компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотренные коллективным или трудовым договором, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли учитывать в расходах установленные трудовым (коллективным) договором компенсации за вредные и (или) опасные условия труда без проведения специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации затраты на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на производстве, если часть этих затрат возмещает территориальный орган СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Статья: Как получить от СФР финобеспечение предупредительных мер
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Определить перечень предупредительных мер, проводимых в текущем году, вы должны самостоятельно с учетом <6>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Определить перечень предупредительных мер, проводимых в текущем году, вы должны самостоятельно с учетом <6>:
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение средств индивидуальной защиты и смывающих средств на основании Единых типовых норм выдачи таких средств (с учетом результатов спецоценки условий труда, оценки профессиональных рисков, мнения профсоюза);
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение средств индивидуальной защиты и смывающих средств на основании Единых типовых норм выдачи таких средств (с учетом результатов спецоценки условий труда, оценки профессиональных рисков, мнения профсоюза);
Вопрос: Может ли организация принять в расходы по налогу на прибыль затраты на приобретение спецодежды сверх нормативов, установленных СОУТ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Трудовое законодательство регулирует вопросы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты. Определено, что нормы бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты устанавливаются работодателем на основании единых Типовых норм с учетом результатов специальной оценки условий труда (далее - СОУТ), результатов оценки профессиональных рисков, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 221 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Трудовое законодательство регулирует вопросы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты. Определено, что нормы бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты устанавливаются работодателем на основании единых Типовых норм с учетом результатов специальной оценки условий труда (далее - СОУТ), результатов оценки профессиональных рисков, мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 221 Трудового кодекса РФ).
Типовая ситуация: Финансирование предупредительных мер: как получить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансирование предупредительных мер: как получить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансирование предупредительных мер: как получить и учесть
Статья: Скидка к тарифу на травматизм: как получить и на что обратить внимание
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 21)Правила N 524 предусматривают, что если по итогам проверки будет выявлено представление недостоверных сведений о страховых взносах, расходах на соцобеспечение, результатах спецоценки условий труда или проведенных обязательных медосмотрах, то СФР отменит установленную скидку <23>. Специалисты ОСФР трактуют эту норму так: поводом для отмены скидки могут быть любые недостоверные данные, учтенные при ее расчете. Даже если ошибка фактически не влияет ни на право претендовать на скидку, ни на размер скидки. Но суды не согласны с таким подходом. Они отмечают, что автоматическая отмена скидки при выявлении несоответствия представленных сведений - формальный подход, не отвечающий принципам разумности и целесообразности.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 21)Правила N 524 предусматривают, что если по итогам проверки будет выявлено представление недостоверных сведений о страховых взносах, расходах на соцобеспечение, результатах спецоценки условий труда или проведенных обязательных медосмотрах, то СФР отменит установленную скидку <23>. Специалисты ОСФР трактуют эту норму так: поводом для отмены скидки могут быть любые недостоверные данные, учтенные при ее расчете. Даже если ошибка фактически не влияет ни на право претендовать на скидку, ни на размер скидки. Но суды не согласны с таким подходом. Они отмечают, что автоматическая отмена скидки при выявлении несоответствия представленных сведений - формальный подход, не отвечающий принципам разумности и целесообразности.
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)9. Можно ли учесть расходы на спецоценку условий труда при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)9. Можно ли учесть расходы на спецоценку условий труда при УСН
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2026)Это вы должны подтвердить спецоценкой условий труда (ст. 3, пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона о спецоценке).
(КонсультантПлюс, 2026)Это вы должны подтвердить спецоценкой условий труда (ст. 3, пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона о спецоценке).