Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям при отсутствии основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям при отсутствии основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии основных средств
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 N 16-15/046109
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 5)При расчете доли обособленного подразделения и при представлении декларации, уплате налога на прибыль в рассматриваемом случае необходимо учитывать следующие нюансы:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 5)При расчете доли обособленного подразделения и при представлении декларации, уплате налога на прибыль в рассматриваемом случае необходимо учитывать следующие нюансы:
Вопрос: ...Организация зарегистрирована в Москве, но по месту регистрации офиса не имеет. В другом субъекте РФ организация арендовала служебное помещение. В связи с этим зарегистрировано обособленное подразделение без отдельного баланса и расчетного счета. Все сотрудники приняты в головную организацию, а их рабочие места находятся в обособленном подразделении. Куда уплачивать налог на прибыль и НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.07.2006 N 28-11/66832@)Налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, следует исчислять в порядке, предусмотренном ст. 288 Налогового кодекса РФ, исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное структурное подразделение, по месту нахождения этого обособленного подразделения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.07.2006 N 28-11/66832@)Налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, следует исчислять в порядке, предусмотренном ст. 288 Налогового кодекса РФ, исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное структурное подразделение, по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Статья: Расчет налога на прибыль за обособленные подразделения
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 10)По данным налогового учета остаточная стоимость основных средств на 31 марта 2005 г. равна:
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 10)По данным налогового учета остаточная стоимость основных средств на 31 марта 2005 г. равна:
Вопрос: Организация состояла на учете в г. Уфе. В июне 2011 г. был изменен юридический адрес. Теперь она состоит на учете в налоговом органе г. Москвы. В г. Уфе зарегистрировано обособленное подразделение, так как деятельность осуществляется в этом городе и, соответственно, весь персонал, основные средства находятся в г. Уфе. В каком порядке в этом случае следует определять доли прибыли, приходящиеся на головную организацию и обособленное подразделение, для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 N 16-15/046109)Исходя из изложенного выше организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации, в соответствии с порядком, установленным ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 N 16-15/046109)Исходя из изложенного выше организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации, в соответствии с порядком, установленным ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
Вопрос: Обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества. Каков порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, и подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ суммы налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579)При этом исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579)При этом исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Статья: Новости от 07.02.2007
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)В Письме представители финансового ведомства обратили внимание на то, что произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не являются его собственностью, они не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)В Письме представители финансового ведомства обратили внимание на то, что произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не являются его собственностью, они не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации.
Вопрос: Наша фирма зарегистрировала обособленное подразделение, но оно пока не работает: имущества и сотрудников нет, а помещение сдаем в аренду (само помещение числится на балансе организации). Получается, что доля прибыли "обособки" - 0%, так? Нужно ли тогда заполнять приложение N 5 декларации по налогу на прибыль?
("Главная книга", 2020, N 16)Что касается представления "прибыльной" декларации по ОП, то такая обязанность у компании возникает с момента постановки подразделения на налоговый учет <2>. При этом отсутствие в "обособке" имущества и работников не является основанием для отмены такой обязанности.
("Главная книга", 2020, N 16)Что касается представления "прибыльной" декларации по ОП, то такая обязанность у компании возникает с момента постановки подразделения на налоговый учет <2>. При этом отсутствие в "обособке" имущества и работников не является основанием для отмены такой обязанности.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.04.2010 N 3-2-10/11
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 11)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 11)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
Вопрос: ...В одном городе у банка есть филиал, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, в другом - отделение без отдельного баланса и расчетного счета. Недвижимое имущество, в том числе здания, в которых размещаются все обособленные подразделения, учитывается на балансе головного банка, расположенного в третьем городе. Как определяются доли прибыли, приходящиеся на обособленные подразделения, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2005 N 03-03-04/2/7)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
(Письмо Минфина РФ от 20.06.2005 N 03-03-04/2/7)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
Вопрос: ...В ноябре 2005 г. ЗАО создает офис без расчетного счета и отдельного баланса со стационарными рабочими местами и собственным амортизируемым имуществом, где работают сотрудники по трудовым договорам и договору аренды персонала. В I квартале 2006 г. работали только сотрудники по договору аренды персонала. Расчет прибыли основан на показателе фонда оплаты труда. Как в I квартале рассчитать долю прибыли для уплаты налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по Московской обл., 2006)уд. вес ОСАИ - удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный период, в остаточной стоимости основных средств, числящихся в составе амортизируемого имущества в целом по организации.
(Консультация эксперта, УФНС РФ по Московской обл., 2006)уд. вес ОСАИ - удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный период, в остаточной стоимости основных средств, числящихся в составе амортизируемого имущества в целом по организации.