Расчет дивидендов при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дивидендов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли обязанность сдать форму 6-НДФЛ у организации на АУСН при выплате дивидендов учредителю-физлицу?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Нет, организация при выплате дивидендов учредителю сведения о выплаченных доходах, суммах исчисленных, удержанных и о перечисленных НДФЛ должна сообщить в налоговый орган через свой личный кабинет налогоплательщика без представления формы 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Нет, организация при выплате дивидендов учредителю сведения о выплаченных доходах, суммах исчисленных, удержанных и о перечисленных НДФЛ должна сообщить в налоговый орган через свой личный кабинет налогоплательщика без представления формы 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как отразить дивиденды в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ОСН, декларацию по налогу на прибыль заполните в общем порядке, дополнительно включите в нее лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не нужно, если наряду с дивидендами иностранным организациям они не выплачиваются российским организациям. Вместе с декларацией надо подать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ОСН, декларацию по налогу на прибыль заполните в общем порядке, дополнительно включите в нее лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не нужно, если наряду с дивидендами иностранным организациям они не выплачиваются российским организациям. Вместе с декларацией надо подать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по итогам года выплачивает часть чистой прибыли двум участникам - физическим лицам (налоговым резидентам РФ). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал?..
(Консультация эксперта, 2026)Российская организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, в том числе применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в отношении выплаченного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Российская организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, в том числе применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в отношении выплаченного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов (налога на прибыль, ЕСХН, налога при УСН) и санкций за несоблюдение правил обложения этими налогами <5>. При расчете чистой прибыли для расчета дивидендов каких-либо корректировок сформированной прибыли, кроме указанных выше, не предполагается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов (налога на прибыль, ЕСХН, налога при УСН) и санкций за несоблюдение правил обложения этими налогами <5>. При расчете чистой прибыли для расчета дивидендов каких-либо корректировок сформированной прибыли, кроме указанных выше, не предполагается.
Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, поскольку доходы, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, не облагаются НДФЛ по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, для целей расчета дохода, при достижении которого стандартный налоговый вычет не предоставляется, они не учитываются. Расчет предельной величины дохода для целей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ начинается с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в период применения ОСН.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, поскольку доходы, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, не облагаются НДФЛ по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, для целей расчета дохода, при достижении которого стандартный налоговый вычет не предоставляется, они не учитываются. Расчет предельной величины дохода для целей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ начинается с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в период применения ОСН.
Вопрос: В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый расчет и декларация по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый расчет и декларация по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае одним из получателей дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Этот режим в общем случае предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Исключение - доходы, облагаемые по ставкам, определенным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, дивиденды участника ООО, применяющего УСН, облагаются налогом на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае одним из получателей дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Этот режим в общем случае предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Исключение - доходы, облагаемые по ставкам, определенным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, дивиденды участника ООО, применяющего УСН, облагаются налогом на прибыль.
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<12> Это дивиденды и доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<12> Это дивиденды и доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)В общем случае налог с "дивидендных" доходов исчисляет и уплачивает в качестве налогового агента общество, выплачивающее этот доход. Причем не важно, кто является участником (акционером): юридическое или физическое лицо. Налоговый агент должен исчислить сумму налога с этого дохода отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дохода по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ (п. 3, 4 ст. 275 НК РФ). Не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится сам получатель дивидендов. Если участник - организация, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налог с дивидендов - это отдельный вид дохода, поэтому на него упрощенный режим не распространяется.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)В общем случае налог с "дивидендных" доходов исчисляет и уплачивает в качестве налогового агента общество, выплачивающее этот доход. Причем не важно, кто является участником (акционером): юридическое или физическое лицо. Налоговый агент должен исчислить сумму налога с этого дохода отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дохода по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ (п. 3, 4 ст. 275 НК РФ). Не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится сам получатель дивидендов. Если участник - организация, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), налог с дивидендов - это отдельный вид дохода, поэтому на него упрощенный режим не распространяется.
Статья: Ликвидируемое ООО передает имущество учредителю-физлицу: что с НДФЛ учредителя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)Расчет суммы НДФЛ при передаче товаров участнику ликвидируемого ООО.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)Расчет суммы НДФЛ при передаче товаров участнику ликвидируемого ООО.