Работа на УСН с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Работа на УСН с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Подрядчики на УСН включают оплату работ (в том числе компенсацию НДС) в доходы на дату поступления денег.
(КонсультантПлюс, 2026)Подрядчики на УСН включают оплату работ (в том числе компенсацию НДС) в доходы на дату поступления денег.
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложенияВ одних случаях на этапе приемки и оплаты выполненных работ заказчики удерживают денежные средства в размере НДС, считая, что основания для его уплаты контрагенту отсутствуют. В других случаях заказчики, полностью уплатив цену контракта, обращаются в арбитражный суд с требованием о взыскании с контрагента неосновательного обогащения в размере уплаченного НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управления казначейства, учреждение не должно было уплачивать подрядчику всю стоимость работ с учетом НДС, поскольку подрядчик является плательщиком УСН, и выполняемые им работы НДС не облагаются.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управления казначейства, учреждение не должно было уплачивать подрядчику всю стоимость работ с учетом НДС, поскольку подрядчик является плательщиком УСН, и выполняемые им работы НДС не облагаются.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок учета доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН без НДС, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача прав) осуществлялась в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик стал плательщиком НДС. Указанный порядок также распространяется на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок учета доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН без НДС, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача прав) осуществлялась в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик стал плательщиком НДС. Указанный порядок также распространяется на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС направила для использования в работе методрекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН. В них даны детальные пояснения к новым правилам.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС направила для использования в работе методрекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН. В них даны детальные пояснения к новым правилам.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)ФНС России считает приемлемым вариант 2, когда при отгрузке в 2025 году в счет предоплаты, полученной в 2024 году, НДС при УСН считается включенным в стоимость ценностей и начисляется по расчетной ставке (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). В зависимости от категории налогоплательщиков УСН допустима как общеустановленная расчетная ставка (10/110 или 20/120), так и специальная (5/105 или 7/107).
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но если после перехода на ОСН вы получили оплату по поставке (услуге, работе), которая произошла в период применения освобождения от НДС на УСН, - НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 167 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Но если после перехода на ОСН вы получили оплату по поставке (услуге, работе), которая произошла в период применения освобождения от НДС на УСН, - НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 167 НК РФ.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН (до 31.12.2024 включительно) >>>
Вопрос: Об учете организациями и ИП, применяющими УСН, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466)Вопрос: Об учете организациями и ИП, применяющими УСН, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466)Вопрос: Об учете организациями и ИП, применяющими УСН, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН является плательщиком НДС. Реализация работ освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ (производство кинофильмов с удостоверением национального фильма). В I квартале 2025 г. работы не осуществлялись, но получен аванс. Должна ли организация сдать декларацию по НДС за I квартал 2025 г. с предоплаты?
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС у агента на УСН при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС у агента на УСН при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору
Статья: Новости от 07.02.2025
("Главная книга", 2025, N 4)Как работают спецставки НДС при УСН
("Главная книга", 2025, N 4)Как работают спецставки НДС при УСН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Минфин России прокомментировал правила работы с НДС при УСН, вступившие в силу с 2025 года. Эти правила ресурсоснабжающие организации применяют в общем порядке (Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63793).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Минфин России прокомментировал правила работы с НДС при УСН, вступившие в силу с 2025 года. Эти правила ресурсоснабжающие организации применяют в общем порядке (Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63793).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по облагаемым операциям принимайте к вычету, по необлагаемым учитывайте в стоимости товаров (работ, услуг). При применении УСН "входной" НДС, который нельзя принять к вычету, учитывайте в зависимости от выбранного объекта обложения по УСН: "доходы" или "доходы" минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по облагаемым операциям принимайте к вычету, по необлагаемым учитывайте в стоимости товаров (работ, услуг). При применении УСН "входной" НДС, который нельзя принять к вычету, учитывайте в зависимости от выбранного объекта обложения по УСН: "доходы" или "доходы" минус расходы".
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Налоговый орган заблокировал банковские счета предпринимателю, который не сдал НДС-декларацию. Коммерсант был уверен, что инспекция нарушила его права, ведь он работает на УСН и плательщиком НДС не является. Примечательно в этой ситуации то, что инспекторы не получали от ИП уведомление о применении упрощенной системы. Спор между предпринимателем и налоговым органом разрешили арбитры.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Налоговый орган заблокировал банковские счета предпринимателю, который не сдал НДС-декларацию. Коммерсант был уверен, что инспекция нарушила его права, ведь он работает на УСН и плательщиком НДС не является. Примечательно в этой ситуации то, что инспекторы не получали от ИП уведомление о применении упрощенной системы. Спор между предпринимателем и налоговым органом разрешили арбитры.