Подтверждение 0 ставки ндс после 180 дней
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение 0 ставки ндс после 180 дней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС, поскольку налогоплательщик не представил полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортным операциям в течение 180 дней с момента отгрузки товаров, и в нарушение п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ не исчислил НДС по ставке 18 процентов. Налогоплательщик представил пакеты документов, подтверждающих налоговую ставку 0 процентов по экспортным операциям, после окончания налоговой проверки. Налогоплательщик полагал, что нарушение абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ не лишает его права представить пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, в том числе и во время выездной налоговой проверки, и применить к экспортным операциям нулевую ставку НДС. Суд указал, что налоговый орган правомерно доначислил НДС по ставке 18 процентов, поскольку налогоплательщик самостоятельно не исчислил НДС ни по ставке 0 процентов, ни по ставке 18 процентов. При этом, руководствуясь ст. ст. 173, 176 НК РФ, суд указал, что представление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, не является основанием для применения ставки 0 процентов, поскольку возмещение суммы НДС носит заявительный характер и может быть реализовано посредством отражения налоговых вычетов в уточненной декларации, направленной в пределах трехлетнего срока со дня истечения налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров. Поскольку уточненные налоговые декларации не представлены, налогоплательщик лишился права на возврат из бюджета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС, поскольку налогоплательщик не представил полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортным операциям в течение 180 дней с момента отгрузки товаров, и в нарушение п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ не исчислил НДС по ставке 18 процентов. Налогоплательщик представил пакеты документов, подтверждающих налоговую ставку 0 процентов по экспортным операциям, после окончания налоговой проверки. Налогоплательщик полагал, что нарушение абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ не лишает его права представить пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, в том числе и во время выездной налоговой проверки, и применить к экспортным операциям нулевую ставку НДС. Суд указал, что налоговый орган правомерно доначислил НДС по ставке 18 процентов, поскольку налогоплательщик самостоятельно не исчислил НДС ни по ставке 0 процентов, ни по ставке 18 процентов. При этом, руководствуясь ст. ст. 173, 176 НК РФ, суд указал, что представление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, не является основанием для применения ставки 0 процентов, поскольку возмещение суммы НДС носит заявительный характер и может быть реализовано посредством отражения налоговых вычетов в уточненной декларации, направленной в пределах трехлетнего срока со дня истечения налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров. Поскольку уточненные налоговые декларации не представлены, налогоплательщик лишился права на возврат из бюджета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2024)Сумма начисленного НДС признана в составе прочих расходов 4
(КонсультантПлюс, 2024)Сумма начисленного НДС признана в составе прочих расходов 4
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2024)Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?
(Консультация эксперта, 2024)Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 28.10.2004 N 8646/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 29.08.2022 N 2251/р
"Об утверждении Регламента взаимодействия ОАО "РЖД" (агента) и владельца железнодорожного подвижного состава (принципала) при оказании ОАО "РЖД" услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, принадлежащего владельцу на праве собственности, аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), или ином законном основании"Принципал не вправе требовать оплаты суммы штрафа до истечения 180 календарных дней, предусмотренных пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Регламента взаимодействия ОАО "РЖД" (агента) и владельца железнодорожного подвижного состава (принципала) при оказании ОАО "РЖД" услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, принадлежащего владельцу на праве собственности, аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), или ином законном основании"Принципал не вправе требовать оплаты суммы штрафа до истечения 180 календарных дней, предусмотренных пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.