Ндс по услугам не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по услугам не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 168 НК РФ, поскольку она возлагает обязанность по уплате НДС не на лиц, определенных в качестве его плательщиков, а на конечных покупателей товаров (работ, услуг). Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что оплата покупателями (населением) товаров (работ, услуг), притом что их розничная цена формируется в том числе с учетом суммы НДС, подлежащей уплате продавцом-налогоплательщиком, не свидетельствует о возложении обязанности налогоплательщика на физических лиц - покупателей товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел товары и работы у контрагентов. В ходе проверки налоговый орган установил, что поставщики налогоплательщика часть полученных от него денежных средств израсходовали не на приобретение товаров и услуг у реальных поставщиков, а на выплаты в пользу "технических" компаний, которые в дальнейшем направляли денежные средства на счета подконтрольных налогоплательщику лиц, в конечном итоге денежные средства возвращались налогоплательщику в виде займов. Выявив транзитный характер движения денежных средств, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами. ВС РФ признал обоснованным отказ в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что установленные в ходе проверки обстоятельства, а именно использование "технических" компаний, круговой характер движения денежных средств, свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком, поскольку денежные средства заведомо для налогоплательщика не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг), фактически не выбывали из-под его контроля и вернулись в его распоряжение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел товары и работы у контрагентов. В ходе проверки налоговый орган установил, что поставщики налогоплательщика часть полученных от него денежных средств израсходовали не на приобретение товаров и услуг у реальных поставщиков, а на выплаты в пользу "технических" компаний, которые в дальнейшем направляли денежные средства на счета подконтрольных налогоплательщику лиц, в конечном итоге денежные средства возвращались налогоплательщику в виде займов. Выявив транзитный характер движения денежных средств, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с данными контрагентами. ВС РФ признал обоснованным отказ в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что установленные в ходе проверки обстоятельства, а именно использование "технических" компаний, круговой характер движения денежных средств, свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком, поскольку денежные средства заведомо для налогоплательщика не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг), фактически не выбывали из-под его контроля и вернулись в его распоряжение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС в трансграничных операциях стран ЕАЭС: к гармонизации законодательства стран-членов
(Шаталов С.Д., Вишневская Н.Г.)
("Финансы", 2022, N 9)- до 01.07.2019 налогоплательщик РФ, оказавший услугу не на территории РФ, НДС не начислял в связи с отсутствием объекта (п. 1 ст. 146 и ст. 148 НК РФ), вычет "входного" НДС не производился [3]. Таким образом, "входной" НДС оставался в стоимости услуг, что отрицательно сказывалось на ценовой конкурентоспособности российских услуг.
(Шаталов С.Д., Вишневская Н.Г.)
("Финансы", 2022, N 9)- до 01.07.2019 налогоплательщик РФ, оказавший услугу не на территории РФ, НДС не начислял в связи с отсутствием объекта (п. 1 ст. 146 и ст. 148 НК РФ), вычет "входного" НДС не производился [3]. Таким образом, "входной" НДС оставался в стоимости услуг, что отрицательно сказывалось на ценовой конкурентоспособности российских услуг.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) командировка связана с деятельностью, облагаемой НДС, либо с выполнением работ (оказанием услуг) не на территории РФ;
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику его поставщиками, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет и возмещение сумм налога на добавленную стоимость. Тем самым наступление указанных налоговых последствий для налогоплательщика зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, правом на налоговый вычет и возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, перечисленных налогоплательщиком своим поставщикам, как следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, может воспользоваться только налогоплательщик, приобретающий соответствующие товары (работы, услуги) с целью осуществления налогооблагаемой деятельности на территории Российской Федерации: если реализация услуг происходит не на территории Российской Федерации, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, а при отсутствии объекта налогообложения у организации не возникает и обязанности по уплате данного налога, т.е. разрешение вопроса о том, подлежит ли та или иная операция по реализации товара, работы или услуги включению в объект обложения налогом на добавленную стоимость, зависит от определения места реализации товара, работы или услуги.