Публичный сервитут ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Публичный сервитут ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сервитут и публичный сервитут. Особенности исчисления и уплаты НДС
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)НДС при предоставлении публичного сервитута
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)НДС при предоставлении публичного сервитута
Вопрос: Об НДС при предоставлении органами государственной власти, органами МСУ сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719)Вопрос: Об НДС при предоставлении органами государственной власти, органами МСУ сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719)Вопрос: Об НДС при предоставлении органами государственной власти, органами МСУ сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФпри установлении публичного сервитута на государственные (муниципальные) земельные участки >>>
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в государственной, муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут, должны уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы оплаты за установленный сервитут, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговым агентом расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 процентов (20/120).
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-07-11/85172)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут, должны уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы оплаты за установленный сервитут, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговым агентом расчетным методом исходя из налоговой ставки, которая определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на 20 процентов (20/120).
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута органами государственной власти (ОМСУ).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-03-06/1/5888)В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут.
Вопрос: Необходимо ли организации исполнять обязанности налогового агента по НДС при получении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) от государственного казенного учреждения?
(Консультация эксперта, 2024)Государственное казенное учреждение не является ни органом государственной власти и управления, ни органом местного самоуправления, ни органом публичной власти федеральной территории "Сириус" (ст. 6 БК РФ). В силу пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенным учреждением не признается объектом обложения НДС. Таким образом, по нашему мнению, в данной ситуации у получателя сервитута не возникает обязанности налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Государственное казенное учреждение не является ни органом государственной власти и управления, ни органом местного самоуправления, ни органом публичной власти федеральной территории "Сириус" (ст. 6 БК РФ). В силу пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенным учреждением не признается объектом обложения НДС. Таким образом, по нашему мнению, в данной ситуации у получателя сервитута не возникает обязанности налогового агента по НДС.
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118038)В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) налогоплательщиками, не являющимися органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", исчисление и уплата в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляются в общеустановленном порядке, то есть налогоплательщиками, предоставляющими указанные права. При этом счета-фактуры составляются в порядке, установленном статьями 168 и 169 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118038)В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) налогоплательщиками, не являющимися органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", исчисление и уплата в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляются в общеустановленном порядке, то есть налогоплательщиками, предоставляющими указанные права. При этом счета-фактуры составляются в порядке, установленном статьями 168 и 169 Кодекса.
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В Письмах Минфина России от 21.05.2024 N 03-07-11/46013, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422 было разъяснено, что при предоставлении сервитута органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" налоговая база по НДС определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ). То есть НДС надо начислять по расчетной ставке 20/120.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В Письмах Минфина России от 21.05.2024 N 03-07-11/46013, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422 было разъяснено, что при предоставлении сервитута органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" налоговая база по НДС определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ). То есть НДС надо начислять по расчетной ставке 20/120.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)органом публичной власти федеральной территории "Сириус".
(КонсультантПлюс, 2026)органом публичной власти федеральной территории "Сириус".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.03.2024 N 03-07-11/27422 <НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Если право ограниченного пользования (сервитута) предоставляют лица, не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", то исчисляет и уплачивает НДС тот, кто предоставляет указанные права.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Если право ограниченного пользования (сервитута) предоставляют лица, не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", то исчисляет и уплачивает НДС тот, кто предоставляет указанные права.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) налогоплательщиками, не являющимися органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", исчисление и уплата в бюджет НДС осуществляются в общеустановленном порядке, то есть налогоплательщиками, предоставляющими указанные права".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим при предоставлении права ограниченного пользования (сервитута) налогоплательщиками, не являющимися органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", исчисление и уплата в бюджет НДС осуществляются в общеустановленном порядке, то есть налогоплательщиками, предоставляющими указанные права".
Вопрос: Об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута).
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Плата по соглашению об осуществлении сервитута не является арендной платой за пользование земельным участком, поэтому в случае установления сервитута льгота, установленная пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется. Таким образом, налоговым агентом по уплате НДС по соглашениям об осуществлении публичного сервитута являлось ГБУ.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27422)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. Плата по соглашению об осуществлении сервитута не является арендной платой за пользование земельным участком, поэтому в случае установления сервитута льгота, установленная пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется. Таким образом, налоговым агентом по уплате НДС по соглашениям об осуществлении публичного сервитута являлось ГБУ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)органом публичной власти федеральной территории "Сириус".
(КонсультантПлюс, 2026)органом публичной власти федеральной территории "Сириус".