Проверка спецсчета
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка спецсчета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по внесению изменений в бюджетное законодательство в части исключения требования о представлении взыскателем реквизитов банковского счета, на который должны быть перечислены средства.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 02-16-08/18479)Необходимо учитывать, что безналичное перечисление денежных средств на счет взыскателя осуществляется в полном объеме без каких-либо комиссий и удержаний. При этом гражданин-взыскатель не обязывается открыть в банке новый, специальный счет: перечисление может быть произведено на уже имеющийся у него счет в банке.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 02-16-08/18479)Необходимо учитывать, что безналичное перечисление денежных средств на счет взыскателя осуществляется в полном объеме без каких-либо комиссий и удержаний. При этом гражданин-взыскатель не обязывается открыть в банке новый, специальный счет: перечисление может быть произведено на уже имеющийся у него счет в банке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обращение взыскания на денежные средства при исполнении судебного акта арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2026)...законодательство содержит прямой запрет на списание со специального счета, открытого для формирования фонда капитального ремонта, денежных средств в оплату обязательств, не связанных с капитальным ремонтом общего имущества многоквартирного дома. Банк не мог не знать, что счет управляющей компании, на который обращается взыскание, носит специальный характер с ограничениями, установленными законодательством. Формальной проверки поступивших от водоканала в банк документов было достаточно для вывода о том, что взыскиваемая задолженность не связана с капитальным ремонтом многоквартирного дома. Следовательно, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу о том, что, обратив взыскание на денежные средства управляющей компании, находящиеся на специальном счете, банк нарушил часть 6 статьи 175 ЖК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)...законодательство содержит прямой запрет на списание со специального счета, открытого для формирования фонда капитального ремонта, денежных средств в оплату обязательств, не связанных с капитальным ремонтом общего имущества многоквартирного дома. Банк не мог не знать, что счет управляющей компании, на который обращается взыскание, носит специальный характер с ограничениями, установленными законодательством. Формальной проверки поступивших от водоканала в банк документов было достаточно для вывода о том, что взыскиваемая задолженность не связана с капитальным ремонтом многоквартирного дома. Следовательно, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу о том, что, обратив взыскание на денежные средства управляющей компании, находящиеся на специальном счете, банк нарушил часть 6 статьи 175 ЖК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки обществу выдано предписание о прекращении начисления взносов на капитальный ремонт, а также о перечислении денежных средств, находящихся на специальном счете общества по взносам на капитальный ремонт, на счет регионального оператора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки обществу выдано предписание о прекращении начисления взносов на капитальный ремонт, а также о перечислении денежных средств, находящихся на специальном счете общества по взносам на капитальный ремонт, на счет регионального оператора.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как следует из п. 1.1 ч. 2 ст. 44 ЖК РФ, принятие решений о совершении операций с денежными средствами фонда капитального ремонта, находящимися на специальном счете, относится к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как следует из п. 1.1 ч. 2 ст. 44 ЖК РФ, принятие решений о совершении операций с денежными средствами фонда капитального ремонта, находящимися на специальном счете, относится к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме.
Вопрос: В банк от налогового органа поступили инкассовые поручения о взыскании налога с ООО-банкрота, банк списал средства со счета клиента. На основании претензии конкурсного управляющего о восстановлении на счете списанных средств банк вернул средства ООО. Правомерен ли отказ налогового органа банку в возврате средств?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку проверка инкассовых поручений, предъявленных к специальному расчетному счету, является обязанностью банка и банк в добровольном порядке удовлетворил требования конкурсного управляющего, расходы банка на восстановление списанной суммы денежных средств на счете должника клиента являются убытком банка, возникшим в результате неправомерных действий самого банка, выразившихся в нарушении порядка очередности погашения текущих платежей, и не могут вменяться в вину налоговому органу и взыскиваться как неосновательное обогащение.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку проверка инкассовых поручений, предъявленных к специальному расчетному счету, является обязанностью банка и банк в добровольном порядке удовлетворил требования конкурсного управляющего, расходы банка на восстановление списанной суммы денежных средств на счете должника клиента являются убытком банка, возникшим в результате неправомерных действий самого банка, выразившихся в нарушении порядка очередности погашения текущих платежей, и не могут вменяться в вину налоговому органу и взыскиваться как неосновательное обогащение.
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
Статья: Некоторые проблемы правового регулирования осуществления капитального ремонта общего имущества многоквартирного дома за счет средств, находящихся на специальном счете
(Бажина М.А., Звездина Т.М.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 6)В-третьих, у собственников средств фонда капитального ремонта отсутствует возможность влиять на распоряжение владельцем специального счета денежными средствами со счета в рамках проведения капитального ремонта. В соответствии с ч. 4 ст. 177 ЖК РФ именно владелец счета вправе осуществлять операции по счету, основывая свои действия на протоколе общего собрания собственников помещений МКД. Тем самым, не являясь собственником данных денежных средств, он осуществляет распоряжение данным видом имущества. Сами собственники имеют право только запрашивать информацию о состоянии счета и производимых операциях (ч. 7 ст. 177 ЖК РФ). Кредитная организация не уполномочена, да и не имеет объективной возможности проверять достоверность документов, предоставляемых для списания денежных средств со специального счета (ч. 4 ст. 177 ЖК РФ). И даже если у собственников средств фонда капитального ремонта есть основания полагать, что управляющая организация действует неправомерно, распоряжаясь общим имуществом собственников МКД, у последних нет возможности каким-либо образом оперативно повлиять на сохранность денежных средств на счете.
(Бажина М.А., Звездина Т.М.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 6)В-третьих, у собственников средств фонда капитального ремонта отсутствует возможность влиять на распоряжение владельцем специального счета денежными средствами со счета в рамках проведения капитального ремонта. В соответствии с ч. 4 ст. 177 ЖК РФ именно владелец счета вправе осуществлять операции по счету, основывая свои действия на протоколе общего собрания собственников помещений МКД. Тем самым, не являясь собственником данных денежных средств, он осуществляет распоряжение данным видом имущества. Сами собственники имеют право только запрашивать информацию о состоянии счета и производимых операциях (ч. 7 ст. 177 ЖК РФ). Кредитная организация не уполномочена, да и не имеет объективной возможности проверять достоверность документов, предоставляемых для списания денежных средств со специального счета (ч. 4 ст. 177 ЖК РФ). И даже если у собственников средств фонда капитального ремонта есть основания полагать, что управляющая организация действует неправомерно, распоряжаясь общим имуществом собственников МКД, у последних нет возможности каким-либо образом оперативно повлиять на сохранность денежных средств на счете.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Функция по проверке соответствия владельца специального счета требованиям статьи 175 Жилищного кодекса осуществляется органом государственного жилищного надзора в рамках реализации полномочий, предоставленных статьей 172 Жилищного кодекса, а также принятыми в пределах компетенции нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Функция по проверке соответствия владельца специального счета требованиям статьи 175 Жилищного кодекса осуществляется органом государственного жилищного надзора в рамках реализации полномочий, предоставленных статьей 172 Жилищного кодекса, а также принятыми в пределах компетенции нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации".
Интервью: Жесткий банковский контроль за платежами - неизбежная плата за безопасность
("Закон", 2024, N 9)В настоящее время при привлечении кредитной организацией банковского платежного агента, оказывающего для нее услуги, схожие с проектируемым функционалом НППУ, используется специальный счет, открываемый в кредитной организации.
("Закон", 2024, N 9)В настоящее время при привлечении кредитной организацией банковского платежного агента, оказывающего для нее услуги, схожие с проектируемым функционалом НППУ, используется специальный счет, открываемый в кредитной организации.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Учитывая специальное назначение средств фонда капитального ремонта, необходимость обеспечения их целевого и эффективного использования, проверка кредитной организацией документов, представленных владельцем специального счета во исполнение положений ч. 4 ст. 177 ЖК РФ, не может быть формальной. Банк проверяет документы, представляемые в целях совершения платежной операции за счет средств фонда капитального ремонта, на их соответствие требованиям закона.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)Учитывая специальное назначение средств фонда капитального ремонта, необходимость обеспечения их целевого и эффективного использования, проверка кредитной организацией документов, представленных владельцем специального счета во исполнение положений ч. 4 ст. 177 ЖК РФ, не может быть формальной. Банк проверяет документы, представляемые в целях совершения платежной операции за счет средств фонда капитального ремонта, на их соответствие требованиям закона.
Статья: Право на хорошее управление в условиях цифровой трансформации
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 4)- права избирателей, кандидатов, избирательных объединений на совершение избирательных действий в электронной форме (например, право на включение в электронный список избирателей; право выдвигать кандидатов в члены избирательных комиссий; право на открытие специального избирательного счета, на внесение пожертвований в избирательный фонд, на представление в комиссию электронных документов; право на электронный сбор подписей) и корреспондирующие с ними полномочия избирательных комиссий, реализуемые через цифровые сервисы, по проверке достоверности представленных в комиссии сведений и по автоматической машинной проверке собранных подписей;
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 4)- права избирателей, кандидатов, избирательных объединений на совершение избирательных действий в электронной форме (например, право на включение в электронный список избирателей; право выдвигать кандидатов в члены избирательных комиссий; право на открытие специального избирательного счета, на внесение пожертвований в избирательный фонд, на представление в комиссию электронных документов; право на электронный сбор подписей) и корреспондирующие с ними полномочия избирательных комиссий, реализуемые через цифровые сервисы, по проверке достоверности представленных в комиссии сведений и по автоматической машинной проверке собранных подписей;
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В том случае, когда обеспечение заявки предоставлено посредством блокирования соответствующей суммы на спецсчете участника закупки, комиссии заказчика, по сути, проверять нечего, т.к. при отсутствии достаточного объема денежных средств банк сообщил бы об этом оператору электронной площадки и последний возвратил бы участнику закупки его заявку. Иными словами, раз заявка смогла поступить заказчику, значит, с ее обеспечением никаких проблем не возникло.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В том случае, когда обеспечение заявки предоставлено посредством блокирования соответствующей суммы на спецсчете участника закупки, комиссии заказчика, по сути, проверять нечего, т.к. при отсутствии достаточного объема денежных средств банк сообщил бы об этом оператору электронной площадки и последний возвратил бы участнику закупки его заявку. Иными словами, раз заявка смогла поступить заказчику, значит, с ее обеспечением никаких проблем не возникло.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В связи с принятием Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" <163> издано Письмо ФНС России от 19 апреля 2022 г. N АБ-4-20/4731@ "О проведении проверок за использованием специальных банковских счетов и уведомлении органов прокуратуры по результатам контрольной закупки" <164>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В связи с принятием Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" <163> издано Письмо ФНС России от 19 апреля 2022 г. N АБ-4-20/4731@ "О проведении проверок за использованием специальных банковских счетов и уведомлении органов прокуратуры по результатам контрольной закупки" <164>.
Статья: Особенности ликвидации компании с иностранным участием
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Вопреки распространенному мнению, ликвидация российской компании с иностранным участником сегодня - это не рутинная процедура, а минное поле из валютных ограничений и разрешительных режимов. Даже принятие решения о закрытии бизнеса может быть признано ничтожным, если не получить заранее добро у правительственной комиссии - особенно когда бенефициар родом из недружественной страны. А выплата ликвидационной квоты через спецсчет типа "С" не гарантирует законности: практика арбитражных судов показывает, что при наличии долгов перед кредиторами такие операции суд квалифицирует как злоупотребление правом. Добавьте сюда возможные санкционные согласования в юрисдикции самого иностранного участника - и станет ясно: прежде чем запускать ликвидацию, нужно в разы тщательнее проверить структуру владения и готовить несколько запасных планов по расчетам.
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Вопреки распространенному мнению, ликвидация российской компании с иностранным участником сегодня - это не рутинная процедура, а минное поле из валютных ограничений и разрешительных режимов. Даже принятие решения о закрытии бизнеса может быть признано ничтожным, если не получить заранее добро у правительственной комиссии - особенно когда бенефициар родом из недружественной страны. А выплата ликвидационной квоты через спецсчет типа "С" не гарантирует законности: практика арбитражных судов показывает, что при наличии долгов перед кредиторами такие операции суд квалифицирует как злоупотребление правом. Добавьте сюда возможные санкционные согласования в юрисдикции самого иностранного участника - и станет ясно: прежде чем запускать ликвидацию, нужно в разы тщательнее проверить структуру владения и готовить несколько запасных планов по расчетам.