Проверка оспорить выемку
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка оспорить выемку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компенсация морального вреда в связи с проведением в жилище обыска, выемки, признанных судом незаконными
(Мядзелец О.А.)
("Российский судья", 2024, N 3)В случаях проведения в жилище обыска, выемки с санкции суда лицо может оспорить их законность в апелляционном (гл. 45.1 УПК РФ) и кассационном (гл. 47.1 УПК РФ) порядке.
(Мядзелец О.А.)
("Российский судья", 2024, N 3)В случаях проведения в жилище обыска, выемки с санкции суда лицо может оспорить их законность в апелляционном (гл. 45.1 УПК РФ) и кассационном (гл. 47.1 УПК РФ) порядке.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Основные стадии назначения, оформления и оспаривания результатов выездной налоговой проверки приведены в приложении 2.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Основные стадии назначения, оформления и оспаривания результатов выездной налоговой проверки приведены в приложении 2.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия должностных лиц МИ ФНС России по производству выемки документов и предметов, указав, что у инспекции не было оснований для вынесения постановления об изъятии запрашиваемых документов, так как они фактически были подготовлены налогоплательщиком, о чем налоговый орган был уведомлен. Оспариваемое постановление о производстве выемки документов и предметов было принято налоговым органом в связи с подозрением об уничтожении, сокрытии, исправлении или замене подлинников документов, находящихся по адресу фактического нахождения первичных документов общества, а именно по месту нахождения организации, которая осуществляет ведение первичной документации, 1С-бухгалтерии, осуществляет составление бухгалтерской и налоговой отчетности, начисление заработной платы, а также оказывает бухгалтерские услуги проверяемому юридическому лицу. Данная организация арендует помещение у учредителя общества, основным поставщиком которой является проверяемый налогоплательщик, что указывает на согласованность действий и единое управление финансовыми потоками организаций. Суд принял во внимание, что перед началом исследования компьютеров должностными лицами инспекции предлагалось управляющему налогоплательщика включить компьютеры посредством введения паролей для доступа к информации на компьютерах, находящихся в офисе взаимозависимой организации, однако представитель данной организации отказался совершить данные действия, что зафиксировано в протоколе о производстве выемки и документов. Часть компьютеров была изъята с целью анализа 1С-бухгалтерии взаимозависимой организации, оказывающей бухгалтерские услуги проверяемому налогоплательщику. Суд признал постановление о производстве выемки документов и предметов вынесенным в соответствии с требованиями налогового законодательства и отказал обществу в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия должностных лиц МИ ФНС России по производству выемки документов и предметов, указав, что у инспекции не было оснований для вынесения постановления об изъятии запрашиваемых документов, так как они фактически были подготовлены налогоплательщиком, о чем налоговый орган был уведомлен. Оспариваемое постановление о производстве выемки документов и предметов было принято налоговым органом в связи с подозрением об уничтожении, сокрытии, исправлении или замене подлинников документов, находящихся по адресу фактического нахождения первичных документов общества, а именно по месту нахождения организации, которая осуществляет ведение первичной документации, 1С-бухгалтерии, осуществляет составление бухгалтерской и налоговой отчетности, начисление заработной платы, а также оказывает бухгалтерские услуги проверяемому юридическому лицу. Данная организация арендует помещение у учредителя общества, основным поставщиком которой является проверяемый налогоплательщик, что указывает на согласованность действий и единое управление финансовыми потоками организаций. Суд принял во внимание, что перед началом исследования компьютеров должностными лицами инспекции предлагалось управляющему налогоплательщика включить компьютеры посредством введения паролей для доступа к информации на компьютерах, находящихся в офисе взаимозависимой организации, однако представитель данной организации отказался совершить данные действия, что зафиксировано в протоколе о производстве выемки и документов. Часть компьютеров была изъята с целью анализа 1С-бухгалтерии взаимозависимой организации, оказывающей бухгалтерские услуги проверяемому налогоплательщику. Суд признал постановление о производстве выемки документов и предметов вынесенным в соответствии с требованиями налогового законодательства и отказал обществу в удовлетворении требований.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2023 N 20АП-7318/2023 по делу N А54-2309/2023
Требование: О признании недействительными постановлений налогового органа о производстве выемки документов и предметов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, как справедливо отметил суд области, ссылка общества на тот факт, что причиной оспаривания постановлений инспекции о производстве выемки является составление налоговым органом товарного баланса на основании изъятых документов, который впоследствии положен в основу доказательной базы по нереальности сделок по поставке щебня, свидетельствует о том, что общество путем оспаривания проведенной выемки документов имеет своей целью исключение из числа доказательств товарного баланса по щебню, в то время как инспекция изъяла документы по сделкам, которые были заключены в проверяемом периоде, и на основании которых общество заявило налоговые вычеты в налоговых декларациях по НДС, что не может нарушать права общества.
Требование: О признании недействительными постановлений налогового органа о производстве выемки документов и предметов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, как справедливо отметил суд области, ссылка общества на тот факт, что причиной оспаривания постановлений инспекции о производстве выемки является составление налоговым органом товарного баланса на основании изъятых документов, который впоследствии положен в основу доказательной базы по нереальности сделок по поставке щебня, свидетельствует о том, что общество путем оспаривания проведенной выемки документов имеет своей целью исключение из числа доказательств товарного баланса по щебню, в то время как инспекция изъяла документы по сделкам, которые были заключены в проверяемом периоде, и на основании которых общество заявило налоговые вычеты в налоговых декларациях по НДС, что не может нарушать права общества.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок и основания проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов, перечень и объем контрольных мероприятий отвечают целям законодательного регулирования налогового контроля, направленного в том числе на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств, и не предполагают их произвольного и формального применения должностными лицами налоговых органов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок и основания проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов, перечень и объем контрольных мероприятий отвечают целям законодательного регулирования налогового контроля, направленного в том числе на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств, и не предполагают их произвольного и формального применения должностными лицами налоговых органов.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество оспорило конституционность статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации. По его мнению, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8, 34, 45 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку допускает выемку документов у контрагента налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество оспорило конституционность статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации. По его мнению, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8, 34, 45 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку допускает выемку документов у контрагента налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, не подлежали изъятию документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, не подлежали изъятию документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вместо этого законодатель выбрал иной подход, заключающийся в констатации общих правовых пределов совершения процессуального действия и использовании полученных в результате выемки документов и предметов в качестве информации (сведений), содержащих в себе факты, имеющие значение для последующего доказывания в рамках выездной налоговой проверки, а также доказательств, подтверждающих (опровергающих) факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах (пункт 1, 5 статьи 94 НК РФ), ограничиваемых сроками проведения выездной налоговой проверки, оформлением ее результатов, взыскания налога, оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах по налоговой проверке.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вместо этого законодатель выбрал иной подход, заключающийся в констатации общих правовых пределов совершения процессуального действия и использовании полученных в результате выемки документов и предметов в качестве информации (сведений), содержащих в себе факты, имеющие значение для последующего доказывания в рамках выездной налоговой проверки, а также доказательств, подтверждающих (опровергающих) факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах (пункт 1, 5 статьи 94 НК РФ), ограничиваемых сроками проведения выездной налоговой проверки, оформлением ее результатов, взыскания налога, оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах по налоговой проверке.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)они не соблюли все требования п. 1 ст. 91 НК РФ. Если такие условия не соблюдены, то вы правомерно не пустили проверяющих на свою территорию (в нежилые помещения);
(КонсультантПлюс, 2026)они не соблюли все требования п. 1 ст. 91 НК РФ. Если такие условия не соблюдены, то вы правомерно не пустили проверяющих на свою территорию (в нежилые помещения);
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Такое мероприятие налогового контроля, как выемка, может быть проведено в любой компании, если в отношении ее идет выездная налоговая проверка. Несмотря на то что выемка не новый инструмент получения налоговым органом доказательств совершения нарушения, для подавляющего большинства предприятий, их руководителей, бухгалтеров, рядовых сотрудников процедура оказывается неожиданной и стрессовой. Расскажем, как проходит выемка, что предваряет это событие, какие предметы и документы интересуют ревизоров больше других и можно ли оспорить результаты выемки в суде.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Такое мероприятие налогового контроля, как выемка, может быть проведено в любой компании, если в отношении ее идет выездная налоговая проверка. Несмотря на то что выемка не новый инструмент получения налоговым органом доказательств совершения нарушения, для подавляющего большинства предприятий, их руководителей, бухгалтеров, рядовых сотрудников процедура оказывается неожиданной и стрессовой. Расскажем, как проходит выемка, что предваряет это событие, какие предметы и документы интересуют ревизоров больше других и можно ли оспорить результаты выемки в суде.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТаким образом, если в период приостановления проверки вынесено постановление о выемке и она фактически произведена (изъяты документы, предметы), вы с большой вероятностью сможете оспорить действия проверяющих в суде.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)освободить помещение, которое вы предоставили для проведения выездной проверки, и покинуть вашу территорию. То есть проверяющие не смогут в период приостановки проводить осмотр или инвентаризацию вашего имущества, производить выемку документов;
(КонсультантПлюс, 2026)освободить помещение, которое вы предоставили для проведения выездной проверки, и покинуть вашу территорию. То есть проверяющие не смогут в период приостановки проводить осмотр или инвентаризацию вашего имущества, производить выемку документов;
Статья: Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе уточнить основание и тип платежа
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах, НК РФ не содержит. В ходе мероприятий инспекцией установлены и изъяты документы и предметы, имеющие отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика (ООО "Спектр"). Фактически цель контрольных мероприятий была достигнута. Наличие у общества документов проверяемого налогоплательщика принято в качестве обстоятельства, подтверждающего наличие связи между ними. Следовательно, мероприятия налогового контроля на территории заявителя в рамках проверки другого налогоплательщика являлись законными и обоснованными. В связи с наличием оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговый орган правомерно провел выемку документов и предметов на территории взаимозависимого общества. Само по себе проведение выемки у иного лица, чем проверяемый налогоплательщик, не служит основанием считать нарушенными права этого лица, как и отсутствие заблаговременного предупреждения о действиях инспекции. Заявителем не представлено доказательств того, что действия налогового органа затрагивают его права и законные интересы с учетом того, что инспекцией изъята (скопирована) информация в электронном виде, содержащаяся на рабочих компьютерах сотрудников общества, а также документы и предметы, имеющие отношение к проверяемому лицу и принадлежащие ему. То есть изъятие налоговым органом электронных и иных документов и предметов направлено на установление фактических обстоятельств в рамках выездной проверки ООО "Спектр". Суд дал надлежащую правовую оценку доводу о нарушении прав заявителя изъятием у него документов и жестких дисков, не имеющих отношения к налоговой проверке, содержащих информацию, относящуюся только к его деятельности. При проведении оспариваемых мероприятий общество и его сотрудники оказали противодействие проведению осмотра и выемки. В связи с этим отделить на месте документы, относящиеся к проверяемому налогоплательщику, не представилось возможным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах, НК РФ не содержит. В ходе мероприятий инспекцией установлены и изъяты документы и предметы, имеющие отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика (ООО "Спектр"). Фактически цель контрольных мероприятий была достигнута. Наличие у общества документов проверяемого налогоплательщика принято в качестве обстоятельства, подтверждающего наличие связи между ними. Следовательно, мероприятия налогового контроля на территории заявителя в рамках проверки другого налогоплательщика являлись законными и обоснованными. В связи с наличием оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговый орган правомерно провел выемку документов и предметов на территории взаимозависимого общества. Само по себе проведение выемки у иного лица, чем проверяемый налогоплательщик, не служит основанием считать нарушенными права этого лица, как и отсутствие заблаговременного предупреждения о действиях инспекции. Заявителем не представлено доказательств того, что действия налогового органа затрагивают его права и законные интересы с учетом того, что инспекцией изъята (скопирована) информация в электронном виде, содержащаяся на рабочих компьютерах сотрудников общества, а также документы и предметы, имеющие отношение к проверяемому лицу и принадлежащие ему. То есть изъятие налоговым органом электронных и иных документов и предметов направлено на установление фактических обстоятельств в рамках выездной проверки ООО "Спектр". Суд дал надлежащую правовую оценку доводу о нарушении прав заявителя изъятием у него документов и жестких дисков, не имеющих отношения к налоговой проверке, содержащих информацию, относящуюся только к его деятельности. При проведении оспариваемых мероприятий общество и его сотрудники оказали противодействие проведению осмотра и выемки. В связи с этим отделить на месте документы, относящиеся к проверяемому налогоплательщику, не представилось возможным.
Статья: Когда возможна выемка у контрагента в рамках налоговой проверки?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В данном документе КС РФ ответил на поступившую жалобу общества, которое оспаривало действия налогового органа. Инспекцией ранее были изъяты документы в рамках выездной налоговой проверки другого налогоплательщика. Конституционный суд отказал в рассмотрении жалобы, поскольку не нашел оснований для ее принятия.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В данном документе КС РФ ответил на поступившую жалобу общества, которое оспаривало действия налогового органа. Инспекцией ранее были изъяты документы в рамках выездной налоговой проверки другого налогоплательщика. Конституционный суд отказал в рассмотрении жалобы, поскольку не нашел оснований для ее принятия.