Простой транспорта НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой транспорта НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Сумма уплаченного перевозчику штрафа - это ваш убыток, причиненный действиями покупателя. Как понимаем, по договору поставки на покупателя возложена обязанность по выгрузке продукции из вагонов и сдаче вагонов организации железнодорожного транспорта в установленные сроки - соответственно, сверхнормативный простой вагонов произошел по его вине. Поэтому вы можете потребовать от покупателя возмещения такого убытка (перевыставить ему штраф) <23>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Сумма уплаченного перевозчику штрафа - это ваш убыток, причиненный действиями покупателя. Как понимаем, по договору поставки на покупателя возложена обязанность по выгрузке продукции из вагонов и сдаче вагонов организации железнодорожного транспорта в установленные сроки - соответственно, сверхнормативный простой вагонов произошел по его вине. Поэтому вы можете потребовать от покупателя возмещения такого убытка (перевыставить ему штраф) <23>.
Статья: Машиночитаемое право: правовой вызов современности
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, реально услуги перевозки оказывали лица, не являющиеся плательщиками НДС (контрагенты второго звена). Контрагенты же первого звена оказывали обществу лишь услуги по поиску и привлечению к перевозке третьих лиц, а не услуги по перевозке грузов, то есть оказывали транспортно-экспедиционные услуги. Однако вычеты по НДС заявлены налогоплательщиком с полной стоимости перевозки, а не просто со стоимости вознаграждения экспедитора. При этом сам по себе факт транспортировки грузов в отсутствие четкой идентификации поставщика услуг не имеет принципиального значения для разрешения вопроса о наличии у общества права на возмещение НДС, поскольку на возмещение налога общество претендует на основании счетов-фактур, в которых указана услуга, фактически оказанная обществу иным лицом, а не тем, чье наименование и реквизиты указаны в счете-фактуре. Следовательно, общество правомерно признано создавшим формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой экономии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, реально услуги перевозки оказывали лица, не являющиеся плательщиками НДС (контрагенты второго звена). Контрагенты же первого звена оказывали обществу лишь услуги по поиску и привлечению к перевозке третьих лиц, а не услуги по перевозке грузов, то есть оказывали транспортно-экспедиционные услуги. Однако вычеты по НДС заявлены налогоплательщиком с полной стоимости перевозки, а не просто со стоимости вознаграждения экспедитора. При этом сам по себе факт транспортировки грузов в отсутствие четкой идентификации поставщика услуг не имеет принципиального значения для разрешения вопроса о наличии у общества права на возмещение НДС, поскольку на возмещение налога общество претендует на основании счетов-фактур, в которых указана услуга, фактически оказанная обществу иным лицом, а не тем, чье наименование и реквизиты указаны в счете-фактуре. Следовательно, общество правомерно признано создавшим формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
Вопрос: Начисляется ли НДС на выставляемые перевозчиком штрафы согласно ч. 1 и 4 ст. 35 УАТ за срыв погрузки и простой под погрузкой/выгрузкой (договором перевозки установлены фиксированные суммы штрафов)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Согласно позиции Минфина России, суммы получаемых перевозчиком штрафов за срыв погрузки и простой транспортного средства под погрузкой/выгрузкой подлежат включению в налоговую базу по НДС. Следование иной позиции перевозчику придется отстаивать в судебном порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Согласно позиции Минфина России, суммы получаемых перевозчиком штрафов за срыв погрузки и простой транспортного средства под погрузкой/выгрузкой подлежат включению в налоговую базу по НДС. Следование иной позиции перевозчику придется отстаивать в судебном порядке.
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В части ограничений все очень просто и понятно. Документы, не относящиеся к проверяемому налогу или периоду, ревизоры не могут истребовать. Например, при проверке НДС за 2023 год налоговый орган не может запрашивать бумаги, касающиеся налога на прибыль за 2021 год. Но это еще не все.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В части ограничений все очень просто и понятно. Документы, не относящиеся к проверяемому налогу или периоду, ревизоры не могут истребовать. Например, при проверке НДС за 2023 год налоговый орган не может запрашивать бумаги, касающиеся налога на прибыль за 2021 год. Но это еще не все.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.6. Начисляется ли НДС на неустойку (штрафы и пени) за простой транспорта, оборудования, вагонов?
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы, полученные от заказчика за простой автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Суды при решении вопроса о включении в налоговую базу сумм за простой транспорта анализируют конкретную хозяйственную ситуацию и условия договора. И если плата за простой представляет собой ответственность покупателя за нарушение договорных обязательств, то считают, что включать ее в налоговую базу по НДС не нужно, так как эти суммы не относятся к оплате услуг по перевозке или экспедированию. Судебные решения по этому вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды при решении вопроса о включении в налоговую базу сумм за простой транспорта анализируют конкретную хозяйственную ситуацию и условия договора. И если плата за простой представляет собой ответственность покупателя за нарушение договорных обязательств, то считают, что включать ее в налоговую базу по НДС не нужно, так как эти суммы не относятся к оплате услуг по перевозке или экспедированию. Судебные решения по этому вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Шаг 2. Товар отгружен продавцом в адрес покупателя (через маркетплейс, транспортную компанию или как-то иначе). В этот момент для целей НДС у продавца всегда появляется НДС-база. Ведь для целей НДС датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления документа, подтверждающего факт передачи его покупателю или перевозчику для доставки товара покупателю <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Шаг 2. Товар отгружен продавцом в адрес покупателя (через маркетплейс, транспортную компанию или как-то иначе). В этот момент для целей НДС у продавца всегда появляется НДС-база. Ведь для целей НДС датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления документа, подтверждающего факт передачи его покупателю или перевозчику для доставки товара покупателю <7>.