Протокол еаэс ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол еаэс ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)<12> Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97; пп. 2, 28 Протокола о взимании косвенных налогов; пп. 1 - 3 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС (приложение к Протоколу о взимании косвенных налогов) (далее - Порядок взимания НДС).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)<12> Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97; пп. 2, 28 Протокола о взимании косвенных налогов; пп. 1 - 3 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС (приложение к Протоколу о взимании косвенных налогов) (далее - Порядок взимания НДС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 160 разд. 3 декларации отражайте "ввозной" НДС, если используете ввезенные товары (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 2.7.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@):
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 160 разд. 3 декларации отражайте "ввозной" НДС, если используете ввезенные товары (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 2.7.2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.05.2026 N 86727)1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года <1>) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.05.2026 N 86727)1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года <1>) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). НДС уплачивается посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). НДС уплачивается посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)При оплате экспорта третьим лицом ставку НДС 0% подтверждайте в общем порядке (описан в разд. 2 данного материала). Налоговый кодекс РФ и Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особого порядка подтверждения ставки НДС 0% в этой ситуации не предусматривают. В частности, вам не нужно подтверждать поступление выручки от экспорта на ваш счет, а также представлять иные документы, подтверждающие оплату экспортной поставки третьим лицом. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Писем Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506.
(КонсультантПлюс, 2026)При оплате экспорта третьим лицом ставку НДС 0% подтверждайте в общем порядке (описан в разд. 2 данного материала). Налоговый кодекс РФ и Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особого порядка подтверждения ставки НДС 0% в этой ситуации не предусматривают. В частности, вам не нужно подтверждать поступление выручки от экспорта на ваш счет, а также представлять иные документы, подтверждающие оплату экспортной поставки третьим лицом. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Писем Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса по экспорту по общему правилу не начисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 154 НК РФ). В том числе не предусмотрена уплата НДС с аванса при экспорте в ЕАЭС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса по экспорту по общему правилу не начисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 154 НК РФ). В том числе не предусмотрена уплата НДС с аванса при экспорте в ЕАЭС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об услугах по предоставлению функциональных возможностей облачной платформы и виртуальной инфраструктуры путем предоставления удаленного доступа через сеть Интернет. Местом реализации этих услуг территория России не признается (п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС), а значит, НДС они не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Речь идет об услугах по предоставлению функциональных возможностей облачной платформы и виртуальной инфраструктуры путем предоставления удаленного доступа через сеть Интернет. Местом реализации этих услуг территория России не признается (п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС), а значит, НДС они не облагаются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании положений пунктов 1, 28, 29 Протокола (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании положений пунктов 1, 28, 29 Протокола (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке, независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке, независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но "ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС администрируют налоговые органы (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае можно решить, что такой НДС нужно учесть при расчете нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)Но "ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС администрируют налоговые органы (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае можно решить, что такой НДС нужно учесть при расчете нагрузки.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.