Пропуск срока направления требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропуск срока направления требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 48 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ"Сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, являются пресекательными, восстановлению не подлежат и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований взыскателя к юридическому лицу. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога и пени."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 69 "Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с нарушением трехмесячного срока направил налогоплательщику требование об уплате сумм пени, после чего взыскал суммы пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что, несмотря на то, что срок направления требования об уплате суммы налога не является пресекательным, пропуск этого срока налоговым органом не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации срока на принятие решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Порядок исчисления срока на вынесение решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика при этом выглядит следующим образом: истечение трех месяцев со дня выявления недоимки; шесть дней на получение требования (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ); восемь дней для добровольного исполнения требования (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесение решения. Суд отметил, что положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, устанавливающие двухлетний предельный срок взыскания задолженности в судебном порядке, подлежат применению только к тем правоотношениям, когда налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с нарушением трехмесячного срока направил налогоплательщику требование об уплате сумм пени, после чего взыскал суммы пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что, несмотря на то, что срок направления требования об уплате суммы налога не является пресекательным, пропуск этого срока налоговым органом не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации срока на принятие решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Порядок исчисления срока на вынесение решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика при этом выглядит следующим образом: истечение трех месяцев со дня выявления недоимки; шесть дней на получение требования (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ); восемь дней для добровольного исполнения требования (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесение решения. Суд отметил, что положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, устанавливающие двухлетний предельный срок взыскания задолженности в судебном порядке, подлежат применению только к тем правоотношениям, когда налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСуд указал, что пропуск срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не изменяет порядка исчисления срока на принудительное взыскание. При этом суд учел разъяснения Президиума ВАС РФ, содержащиеся в п. 6 Информационного письма от 17.03.2003 N 71.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На практике встречаются случаи, когда налоговые органы пропускают сроки направления требования об уплате налога (пени, штрафа). Следует заметить, что в Налоговом кодексе РФ нет прямого ответа на вопрос о правовых последствиях пропуска сроков направления налогоплательщику требования об уплате налога. В научных трудах высказывается мнение о том, что пропуск срока направления требования об уплате налога не влияет на возможность налоговых органов взыскивать налоговые платежи в судебном порядке <10>. Данный вопрос являлся предметом рассмотрения высших судебных инстанций <11>, в результате была сформирована правовая позиция для правоприменительной практики, согласно которой срок направления требования об уплате налога не является пресекательным, и несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На практике встречаются случаи, когда налоговые органы пропускают сроки направления требования об уплате налога (пени, штрафа). Следует заметить, что в Налоговом кодексе РФ нет прямого ответа на вопрос о правовых последствиях пропуска сроков направления налогоплательщику требования об уплате налога. В научных трудах высказывается мнение о том, что пропуск срока направления требования об уплате налога не влияет на возможность налоговых органов взыскивать налоговые платежи в судебном порядке <10>. Данный вопрос являлся предметом рассмотрения высших судебных инстанций <11>, в результате была сформирована правовая позиция для правоприменительной практики, согласно которой срок направления требования об уплате налога не является пресекательным, и несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.