Ип на енвд продает нежилое помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на енвд продает нежилое помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация арендует помещение под магазин у индивидуального предпринимателя. По техпаспорту торговая площадь - 49 кв. м. По договору - 32,5 кв. м. Остальная часть торговой площади используется предпринимателем. Площадь 32,5 кв. м подтверждена ИФНС. В ходе налоговой проверки ИФНС отразила недоимку по ЕНВД, ссылаясь на данные техпаспорта. Права ли ИФНС?
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2006 N 03-11-04/3/335)Вопрос: Организация реализует бытовую технику через магазин розничной торговли и является плательщиком ЕНВД. Под магазин организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель также реализует собственные товары на данной площади (оптовая торговля) и применяет общую систему налогообложения. Магазин состоит на балансе у индивидуального предпринимателя. По договору аренды арендодатель предоставляет, а арендатор получает в пользование нежилое помещение (магазин) общей площадью 68,1 кв. м (в том числе кабинет, санузел), торговой площадью 32,5 кв. м.
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2006 N 03-11-04/3/335)Вопрос: Организация реализует бытовую технику через магазин розничной торговли и является плательщиком ЕНВД. Под магазин организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель также реализует собственные товары на данной площади (оптовая торговля) и применяет общую систему налогообложения. Магазин состоит на балансе у индивидуального предпринимателя. По договору аренды арендодатель предоставляет, а арендатор получает в пользование нежилое помещение (магазин) общей площадью 68,1 кв. м (в том числе кабинет, санузел), торговой площадью 32,5 кв. м.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял розничную и оптовую торговлю, применяя по розничной торговле ЕНВД, по оптовой торговле - общую систему налогообложения, являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиком НДС. Также он получал доход от сдачи нежилых помещений в аренду, но не платил НДС по этой операции. Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что сдача в аренду ряду юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принадлежащих предпринимателю нежилых помещений для осуществления производственной деятельности является объектом обложения НДС. Оспаривая решение инспекции о доначислении НДС, предприниматель считал, что в силу п. 1 ст. 145 НК РФ он обладал правом на освобождение от уплаты налога, хотя уведомление о праве на освобождение было предъявлено им в налоговый орган после завершения налоговой проверки. Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав на заявительный характер льготы по ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель в отношении вида деятельности, облагаемого по общей системе налогообложения, не применял указанную льготу, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, то доначисление налога произведено налоговым органом правомерно.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Письмо УФНС РФ по МО от 02.05.2006 N 22-19-И/0192
"О едином налоге на вмененный доход"В целях главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
"О едином налоге на вмененный доход"В целях главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В проверяемом периоде (с 01.01.2009 по 30.09.2012) индивидуальный предприниматель Х. осуществляла розничную торговлю мебелью, в связи с чем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).В проверяемом периоде (с 01.01.2009 по 30.09.2012) индивидуальный предприниматель Х. осуществляла розничную торговлю мебелью, в связи с чем, применяла систему налогообложения в виде ЕНВД.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 27.03.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123, 126 НК РФ, доначисление НДС, НДФЛ, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлена неправомерность применения индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД.В ходе выездной налоговой проверки Инспекция оценила условия ведения предпринимательской деятельности ИП по адресу N 1 и установила, что арендуемое предпринимателем помещение находится в административном корпусе и используется для демонстрации товара и для расчетов с покупателями, а исполнение договора розничной купли-продажи в части передачи товаров покупателям осуществляется на складе, и пришла к выводу, что данная деятельность не подпадает под определение понятия "розничная торговля", в отношении которой подлежит применению ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123, 126 НК РФ, доначисление НДС, НДФЛ, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как установлена неправомерность применения индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД.В ходе выездной налоговой проверки Инспекция оценила условия ведения предпринимательской деятельности ИП по адресу N 1 и установила, что арендуемое предпринимателем помещение находится в административном корпусе и используется для демонстрации товара и для расчетов с покупателями, а исполнение договора розничной купли-продажи в части передачи товаров покупателям осуществляется на складе, и пришла к выводу, что данная деятельность не подпадает под определение понятия "розничная торговля", в отношении которой подлежит применению ЕНВД.
Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности. Учредителем юридического лица (ООО) является ИП. Возникает ли у ИП доход в натуральной форме? Каким налогом облагается такой доход: ЕНВД или НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218)Вопрос: Физическое лицо является единственным учредителем ООО и индивидуальным предпринимателем (ИП), осуществляющим розничную торговлю и уплачивающим ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218)Вопрос: Физическое лицо является единственным учредителем ООО и индивидуальным предпринимателем (ИП), осуществляющим розничную торговлю и уплачивающим ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу пищевой продукции по договорам розничной купли-продажи. Налогоплательщик не имеет торгового зала, складских и подсобных помещений, тем не менее осуществляет розничную торговлю через арендуемое и оборудованное им для этих целей нежилое помещение. Налогоплательщик применяет ЕНВД. Налоговый орган провел плановую выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, в ходе которой пришел к выводу, что данный налогоплательщик не имеет права применять ЕНВД, так как он не имеет торгового зала. По результатам проверки налоговый орган привлек индивидуального предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу пищевой продукции по договорам розничной купли-продажи.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу пищевой продукции по договорам розничной купли-продажи.
Вопрос: ...Для розничной торговли ИП арендовал нежилое помещение без перегородок в деловом центре площадью 20 кв. м. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места"?
(Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838)Вопрос: Для розничной торговли женской одеждой ИП арендовал нежилое помещение площадью 20 кв. м - обособленную комнату без перегородок в деловом центре. Согласно инвентаризационным документам деловой центр - административно-торговое здание. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места 20 кв. м"?
(Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-11/16838)Вопрос: Для розничной торговли женской одеждой ИП арендовал нежилое помещение площадью 20 кв. м - обособленную комнату без перегородок в деловом центре. Согласно инвентаризационным документам деловой центр - административно-торговое здание. Правомерно ли для уплаты ЕНВД применять показатель "площадь торгового места 20 кв. м"?
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Статья: Налоговые споры вокруг ЕНВД
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, использует арендованное помещение в магазине. При этом ИП применял ЕНВД. По договору аренды предпринимателю было предоставлено во временное пользование нежилое помещение площадью 200 квадратных метров, в том числе складская площадь 50 квадратных метров. По результатам проверки инспекция пришла к выводу о нарушении предпринимателем п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, так как используемая торговая площадь превышала ограничение в 150 квадратных метров. И на основании этого вывода проверяющие доначислили предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Суд с мнением инспекции согласился (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А27-2356/2013).
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, использует арендованное помещение в магазине. При этом ИП применял ЕНВД. По договору аренды предпринимателю было предоставлено во временное пользование нежилое помещение площадью 200 квадратных метров, в том числе складская площадь 50 квадратных метров. По результатам проверки инспекция пришла к выводу о нарушении предпринимателем п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, так как используемая торговая площадь превышала ограничение в 150 квадратных метров. И на основании этого вывода проверяющие доначислили предпринимателю налоги по общей системе налогообложения. Суд с мнением инспекции согласился (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А27-2356/2013).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.04.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)При расчете ЕНВД площадь торгового зала (торгового места) определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект торговли, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)При расчете ЕНВД площадь торгового зала (торгового места) определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект торговли, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2007 N 03-11-05/198)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. Торговля осуществляется в арендуемой части нежилого помещения, которое расположено на первом этаже жилого здания и поименовано в правоустанавливающих документах как офис. В договоре аренды указанная часть помещения поименована как торговое место. Какой физический показатель следует применять для расчета ЕНВД?