Пропущен срок подачи СЗВ-М
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропущен срок подачи СЗВ-М (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страхователи против ПФР и ФСС: на чьей стороне суды?
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Продолжается борьба ПФР со страхователями по поводу пропуска сроков представления и исправления ошибок в форме СЗВ-СТАЖ. Интересные подробности рассмотрены в Постановлении АС СЗО от 07.07.2020 по делу N А21-14238/2019: в такой ситуации может оказаться каждый страхователь.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Продолжается борьба ПФР со страхователями по поводу пропуска сроков представления и исправления ошибок в форме СЗВ-СТАЖ. Интересные подробности рассмотрены в Постановлении АС СЗО от 07.07.2020 по делу N А21-14238/2019: в такой ситуации может оказаться каждый страхователь.
Статья: Перенимаем опыт коллег в оспаривании "СЗВ-М"-штрафов в суде
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 9)Опечатка в ф. и. о. Страхователь сдал СЗВ-М в срок, но с опечаткой в отчестве одного сотрудника: вместо "Антипьева Ольга Александровна" указал "Антипьева Ольга Александровн". Фонд обнаружил представление некорректных сведений и попросил работодателя ошибку исправить. Тот внес корректировки, но позже 5-дневного срока, отведенного для представления исправленных данных. ПФР решил оштрафовать организацию за представление недостоверных сведений <37>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 9)Опечатка в ф. и. о. Страхователь сдал СЗВ-М в срок, но с опечаткой в отчестве одного сотрудника: вместо "Антипьева Ольга Александровна" указал "Антипьева Ольга Александровн". Фонд обнаружил представление некорректных сведений и попросил работодателя ошибку исправить. Тот внес корректировки, но позже 5-дневного срока, отведенного для представления исправленных данных. ПФР решил оштрафовать организацию за представление недостоверных сведений <37>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Пенсионного фонда Российской Федерации и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР принял решение о взыскании с плательщика штрафных санкций, поскольку счел, что в нарушение п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователем несвоевременно представлены сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете по форме СЗВ-М. Суд с учетом подхода, изложенного в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.01.2019 N 306-КГ18-16966 и в пункте 38 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2019), применив по аналогии п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при наличии представленного в суд ходатайства о восстановлении срока для взыскания со страхователя суммы финансовых санкций, пропущенного по уважительным причинам, восстановил шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа и удовлетворил требование о взыскании штрафа. При этом суд отклонил довод налогоплательщика об отсутствии вины в несвоевременном представлении необходимых сведений, поскольку данное обстоятельство не освобождает плательщика от исполнения предусмотренной законом обязанности своевременно представлять сведения по форме СЗВ-М.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР принял решение о взыскании с плательщика штрафных санкций, поскольку счел, что в нарушение п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователем несвоевременно представлены сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете по форме СЗВ-М. Суд с учетом подхода, изложенного в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.01.2019 N 306-КГ18-16966 и в пункте 38 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2019), применив по аналогии п. 3 ст. 48 НК РФ, а также при наличии представленного в суд ходатайства о восстановлении срока для взыскания со страхователя суммы финансовых санкций, пропущенного по уважительным причинам, восстановил шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа и удовлетворил требование о взыскании штрафа. При этом суд отклонил довод налогоплательщика об отсутствии вины в несвоевременном представлении необходимых сведений, поскольку данное обстоятельство не освобождает плательщика от исполнения предусмотренной законом обязанности своевременно представлять сведения по форме СЗВ-М.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 48 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Орган Пенсионного фонда РФ обратился в суд с заявлением о взыскании штрафных санкций, предусмотренных ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за август - ноябрь 2018 года. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований, указав на пропуск Фондом срока для обращения в суд. С учетом установленных в законодательстве предельных сроков на проведение проверки (3 месяца с момента сдачи отчетности либо, в случае ее отсутствия, истечения срока для ее представления, 10 дней на составление акта проверки, 5 дней на вручение (направление) акта проверки, 6 дней на вручение акта в случае направления акта по почте, 15 дней на представление возражений на акт проверки проверенным лицом, 10 дней на рассмотрение материалов проверки и вынесение решения, 5 дней на вручение (направление) решения по результатам проверки, 6 дней на вручение решения (в случае направления решения по почте), 10 дней на вступление в силу решения по результатам проверки, 10 дней на вручение (направление) требования об уплате финансовых санкций, 6 дней на получение требования в случае направления по почте (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996), 10 календарных дней на исполнение требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании, 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате санкций на сумму более 3000 рублей на взыскание в судебном порядке финансовых санкций) решение территориального органа Пенсионного фонда РФ о привлечении к ответственности не может быть принудительно реализовано только в пределах совокупности указанных сроков. Суд пришел к выводу, что началом течения совокупного срока обращения в суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в данном случае является 24.12.2018 - день представления сведений по форме СЗВ-М за август - ноябрь 2018 года. Совокупный срок для обращения с заявлением о взыскании санкций в этом случае истекает 19.02.2020. Значительное нарушение органом Пенсионного фонда РФ установленных сроков составления актов проверок, вынесения решений и направления требований свидетельствует о нарушении органом Пенсионного фонда РФ установленных законодательством сроков, но не может быть основанием для продления срока взыскания санкций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Орган Пенсионного фонда РФ обратился в суд с заявлением о взыскании штрафных санкций, предусмотренных ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за август - ноябрь 2018 года. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований, указав на пропуск Фондом срока для обращения в суд. С учетом установленных в законодательстве предельных сроков на проведение проверки (3 месяца с момента сдачи отчетности либо, в случае ее отсутствия, истечения срока для ее представления, 10 дней на составление акта проверки, 5 дней на вручение (направление) акта проверки, 6 дней на вручение акта в случае направления акта по почте, 15 дней на представление возражений на акт проверки проверенным лицом, 10 дней на рассмотрение материалов проверки и вынесение решения, 5 дней на вручение (направление) решения по результатам проверки, 6 дней на вручение решения (в случае направления решения по почте), 10 дней на вступление в силу решения по результатам проверки, 10 дней на вручение (направление) требования об уплате финансовых санкций, 6 дней на получение требования в случае направления по почте (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996), 10 календарных дней на исполнение требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании, 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате санкций на сумму более 3000 рублей на взыскание в судебном порядке финансовых санкций) решение территориального органа Пенсионного фонда РФ о привлечении к ответственности не может быть принудительно реализовано только в пределах совокупности указанных сроков. Суд пришел к выводу, что началом течения совокупного срока обращения в суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в данном случае является 24.12.2018 - день представления сведений по форме СЗВ-М за август - ноябрь 2018 года. Совокупный срок для обращения с заявлением о взыскании санкций в этом случае истекает 19.02.2020. Значительное нарушение органом Пенсионного фонда РФ установленных сроков составления актов проверок, вынесения решений и направления требований свидетельствует о нарушении органом Пенсионного фонда РФ установленных законодательством сроков, но не может быть основанием для продления срока взыскания санкций.
Готовое решение: Когда могут отменить или снизить штраф по СЗВ-М (за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Штрафы снижают, если нет оснований для их отмены, но есть смягчающие обстоятельства. Например, срок подачи СЗВ-М пропущен всего на несколько дней.
(КонсультантПлюс, 2022)Штрафы снижают, если нет оснований для их отмены, но есть смягчающие обстоятельства. Например, срок подачи СЗВ-М пропущен всего на несколько дней.
Статья: Нюансы заполнения и представления формы СЗВ-М
(Никитин В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)АС ПО в Постановлении от 25.10.2017 N Ф06-25133/2017 рассмотрел случай, когда форма СЗВ-М была представлена с пропуском установленного срока в один день (с учетом выходных дней), а Пенсионный фонд назначил штраф в размере 272 000 руб. Приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств (совершение правонарушения впервые, признание вины, незначительность периода просрочки, принятие мер по устранению нарушения в добровольном порядке), тяжесть содеянного, размер и характер причиненного ущерба, степень общественной опасности правонарушения и вины правонарушителя, руководствуясь принципами справедливости, соразмерности, индивидуализации и дифференциации наказания, судьи посчитали правомерным уменьшить штраф до 15 000 руб.
(Никитин В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)АС ПО в Постановлении от 25.10.2017 N Ф06-25133/2017 рассмотрел случай, когда форма СЗВ-М была представлена с пропуском установленного срока в один день (с учетом выходных дней), а Пенсионный фонд назначил штраф в размере 272 000 руб. Приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств (совершение правонарушения впервые, признание вины, незначительность периода просрочки, принятие мер по устранению нарушения в добровольном порядке), тяжесть содеянного, размер и характер причиненного ущерба, степень общественной опасности правонарушения и вины правонарушителя, руководствуясь принципами справедливости, соразмерности, индивидуализации и дифференциации наказания, судьи посчитали правомерным уменьшить штраф до 15 000 руб.
Статья: Споры с ревизорами ПФ РФ: учитываем опыт коллег
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Поскольку нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М было, что называется, налицо, арбитры признали правомерным сам факт вынесения ревизорами решения о привлечении страхователя к ответственности. Однако величину штрафа за указанное деяние они, руководствуясь Постановлением КС РФ от 19.01.2016 N 2-П, сочли чрезмерной с учетом следующих смягчающих обстоятельств:
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Поскольку нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М было, что называется, налицо, арбитры признали правомерным сам факт вынесения ревизорами решения о привлечении страхователя к ответственности. Однако величину штрафа за указанное деяние они, руководствуясь Постановлением КС РФ от 19.01.2016 N 2-П, сочли чрезмерной с учетом следующих смягчающих обстоятельств:
Вопрос: Учреждением культуры в установленный срок были представлены в ПФР сведения о застрахованных лицах. Фондом была обнаружена опечатка при написании фамилии работника. Ошибка исправлена страхователем. Является ли эта неточность основанием для привлечения учреждения к ответственности за недостоверно представленные данные?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 10)Вопрос: Учреждением культуры по электронным каналам связи в установленный срок были представлены в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. В ходе проверки указанной отчетности фондом была обнаружена опечатка при написании фамилии работника (пропущена буква). Ошибка была исправлена страхователем. Является ли эта неточность основанием для привлечения учреждения к ответственности за недостоверно представленные данные?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 10)Вопрос: Учреждением культуры по электронным каналам связи в установленный срок были представлены в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. В ходе проверки указанной отчетности фондом была обнаружена опечатка при написании фамилии работника (пропущена буква). Ошибка была исправлена страхователем. Является ли эта неточность основанием для привлечения учреждения к ответственности за недостоверно представленные данные?
Путеводитель: Что нужно знать о проверках Пенсионного фонда РФ до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)ПФР может взыскать с вас убытки, если переплатил физлицу пенсию из-за того, что вы представили в Фонд недостоверные сведения, пропустили срок их подачи или не представили вовсе. Например, в случае, если вы забыли включить в отчет СЗВ-М работающего пенсионера (ч. 1 - 3 ст. 28 Закона о страховых пенсиях).
(КонсультантПлюс, 2022)ПФР может взыскать с вас убытки, если переплатил физлицу пенсию из-за того, что вы представили в Фонд недостоверные сведения, пропустили срок их подачи или не представили вовсе. Например, в случае, если вы забыли включить в отчет СЗВ-М работающего пенсионера (ч. 1 - 3 ст. 28 Закона о страховых пенсиях).
Статья: О формах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)В силу требований Федерального закона N 27-ФЗ организации обязаны ежемесячно представлять в ПФ РФ сведения о застрахованных лицах (работниках, иных лицах, с выплат в пользу которых начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) - по форме СЗВ-М. Срок сдачи отчетности - не позднее 15-го числа следующего месяца, его нарушение - ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждого застрахованного лица. В случае пропуска указанного срока организация может в судебном порядке добиться уменьшения финансовых санкций, рассчитывая на смягчающие ответственность обстоятельства. А вот в случае представления отчетности по форме СЗВ-М своевременно, но с недостоверными сведениями избежать ответственности можно, сдав в ПФ РФ дополнительную форму.
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)В силу требований Федерального закона N 27-ФЗ организации обязаны ежемесячно представлять в ПФ РФ сведения о застрахованных лицах (работниках, иных лицах, с выплат в пользу которых начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) - по форме СЗВ-М. Срок сдачи отчетности - не позднее 15-го числа следующего месяца, его нарушение - ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждого застрахованного лица. В случае пропуска указанного срока организация может в судебном порядке добиться уменьшения финансовых санкций, рассчитывая на смягчающие ответственность обстоятельства. А вот в случае представления отчетности по форме СЗВ-М своевременно, но с недостоверными сведениями избежать ответственности можно, сдав в ПФ РФ дополнительную форму.
Статья: 5 причин для снижения штрафа по СЗВ-М
(Кириенко Е.)
("Расчет", 2020, N 1)Арбитражный суд Центрального округа снизил штраф в 10 раз - с 23 500 рублей до 2 350 рублей - за нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М в ПФР (Постановление от 4 сентября 2019 г. N Ф10-3495/2019 по делу N А83-2432/2019).
(Кириенко Е.)
("Расчет", 2020, N 1)Арбитражный суд Центрального округа снизил штраф в 10 раз - с 23 500 рублей до 2 350 рублей - за нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М в ПФР (Постановление от 4 сентября 2019 г. N Ф10-3495/2019 по делу N А83-2432/2019).
Статья: Ответственность индивидуального предпринимателя за нарушение сроков представления формы СЗВ-М
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)Что касается ответственности страхователя по ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, в этом случае срок давности установлен той же нормой: страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о правонарушении, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности). Соответственно, индивидуальный предприниматель, в том числе бывший, может быть привлечен к ответственности в качестве страхователя в течение трех лет со дня истечения срока представления формы СЗВ-М.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 3)Что касается ответственности страхователя по ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, в этом случае срок давности установлен той же нормой: страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о правонарушении, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности). Соответственно, индивидуальный предприниматель, в том числе бывший, может быть привлечен к ответственности в качестве страхователя в течение трех лет со дня истечения срока представления формы СЗВ-М.
Статья: Каковы санкции за задержку сдачи формы СЗВ-М на два дня?
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Кроме того, штрафа вообще можно избежать, если ПФР нарушит процедуру вынесения решения. Об этом мы уже писали <1> и рассматривали Постановление АС УО от 04.10.2019 N Ф09-6539/19 по делу N А47-15900/2018. Арбитры пришли к выводу, что, если Пенсионный фонд пропустил срок обращения в суд, в удовлетворении его требования о взыскании штрафа с организации может быть отказано.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Кроме того, штрафа вообще можно избежать, если ПФР нарушит процедуру вынесения решения. Об этом мы уже писали <1> и рассматривали Постановление АС УО от 04.10.2019 N Ф09-6539/19 по делу N А47-15900/2018. Арбитры пришли к выводу, что, если Пенсионный фонд пропустил срок обращения в суд, в удовлетворении его требования о взыскании штрафа с организации может быть отказано.
Статья: Форма СЗВ-М: ПФР против страхователей
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Судом также учтено, что в мае 2017 года организацией было представлено в ПФР одновременно семь отчетов по форме СЗВ-М за период с октября 2016 года по апрель 2017 года, из них шесть - с нарушением сроков представления. При этом факт нарушения обязанности по ежемесячному представлению форм СЗВ-М организация установила самостоятельно. После поступления отчетов по форме СЗВ-М ПФР инициировал проверки и составил акты об обнаружении фактов нарушений, после чего вынес решения о привлечении к ответственности. Кстати, по этим актам суд первой инстанции вынес решения о взыскании в размере 100 000 руб. по каждому эпизоду (за каждый месяц пропуска срока). Значительные суммы штрафов обусловлены значительным количеством работников в организации (более 400 человек).
(Зобова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Судом также учтено, что в мае 2017 года организацией было представлено в ПФР одновременно семь отчетов по форме СЗВ-М за период с октября 2016 года по апрель 2017 года, из них шесть - с нарушением сроков представления. При этом факт нарушения обязанности по ежемесячному представлению форм СЗВ-М организация установила самостоятельно. После поступления отчетов по форме СЗВ-М ПФР инициировал проверки и составил акты об обнаружении фактов нарушений, после чего вынес решения о привлечении к ответственности. Кстати, по этим актам суд первой инстанции вынес решения о взыскании в размере 100 000 руб. по каждому эпизоду (за каждый месяц пропуска срока). Значительные суммы штрафов обусловлены значительным количеством работников в организации (более 400 человек).