Проектная документация движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Проектная документация движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало оборудование трубопроводов в качестве движимого имущества и применило к нему освобождение, которое было предусмотрено подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Налоговый орган посчитал, что данные льготы не могут применяться к таким объектам, поскольку они не являются самостоятельными объектами движимого имущества. Суд поддержал позицию инспекции. При этом суд принял во внимание пояснения Ростехнадзора, в соответствии с которыми наличие в составе магистрального нефтепровода данного оборудования предусмотрено соответствующим сводом правил и проектной документацией. Кроме того, Ростехнадзор указал, что эксплуатация магистрального нефтепровода без указанных устройств и сооружений невозможна, поскольку они предназначены для стабильной и безопасной эксплуатации магистрального нефтепровода. Помимо пояснений Ростехнадзора, суд также учел положения ГОСТов и проведенных налоговым органом экспертиз и сделал вывод, что спорные объекты представляют собой оборудование, являющееся неотъемлемой технологической частью магистральных трубопроводов, их стоимость должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало оборудование трубопроводов в качестве движимого имущества и применило к нему освобождение, которое было предусмотрено подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Налоговый орган посчитал, что данные льготы не могут применяться к таким объектам, поскольку они не являются самостоятельными объектами движимого имущества. Суд поддержал позицию инспекции. При этом суд принял во внимание пояснения Ростехнадзора, в соответствии с которыми наличие в составе магистрального нефтепровода данного оборудования предусмотрено соответствующим сводом правил и проектной документацией. Кроме того, Ростехнадзор указал, что эксплуатация магистрального нефтепровода без указанных устройств и сооружений невозможна, поскольку они предназначены для стабильной и безопасной эксплуатации магистрального нефтепровода. Помимо пояснений Ростехнадзора, суд также учел положения ГОСТов и проведенных налоговым органом экспертиз и сделал вывод, что спорные объекты представляют собой оборудование, являющееся неотъемлемой технологической частью магистральных трубопроводов, их стоимость должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы толкования категории "иные вещи" в составе единого недвижимого комплекса при укреплении прав на него
(Тужилова-Орданская Е.М., Клец П.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Во-вторых, при моделировании ситуации создания ЕНК, вводимого в эксплуатацию на основании разрешения на ввод в эксплуатацию, указанный вариант неприменим ввиду использования в данном случае утвержденной формы разрешения на ввод <24>, не предполагающей указания в ней сведений обо всех движимых вещах. Здесь новой идеей для идентификации движимых вещей может рассматриваться проектная документация, предусмотренная ст. 46 Закона о регистрации недвижимости и содержащая сведения о составе ЕНК.
(Тужилова-Орданская Е.М., Клец П.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Во-вторых, при моделировании ситуации создания ЕНК, вводимого в эксплуатацию на основании разрешения на ввод в эксплуатацию, указанный вариант неприменим ввиду использования в данном случае утвержденной формы разрешения на ввод <24>, не предполагающей указания в ней сведений обо всех движимых вещах. Здесь новой идеей для идентификации движимых вещей может рассматриваться проектная документация, предусмотренная ст. 46 Закона о регистрации недвижимости и содержащая сведения о составе ЕНК.
Вопрос: В каком порядке заключаются соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)?
(Консультация эксперта, 2025)При этом инвестиционный проект - это ограниченный по времени осуществления и затрачиваемым ресурсам комплекс взаимосвязанных мероприятий и процессов, направленный на создание (строительство) и последующую эксплуатацию новых либо на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества (в том числе на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества на основании концессионного соглашения или договора аренды) и (или) комплекса объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой, и (или) на создание и использование результатов интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона N 69-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом инвестиционный проект - это ограниченный по времени осуществления и затрачиваемым ресурсам комплекс взаимосвязанных мероприятий и процессов, направленный на создание (строительство) и последующую эксплуатацию новых либо на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества (в том числе на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества на основании концессионного соглашения или договора аренды) и (или) комплекса объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой, и (или) на создание и использование результатов интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона N 69-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"3) инвестиционный проект - ограниченный по времени осуществления и затрачиваемым ресурсам комплекс взаимосвязанных мероприятий и процессов, направленный на создание (строительство) и последующую эксплуатацию новых либо на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества (в том числе на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества на основании концессионного соглашения или договора аренды) и (или) комплекса объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой, и (или) на создание и использование результатов интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду;
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"3) инвестиционный проект - ограниченный по времени осуществления и затрачиваемым ресурсам комплекс взаимосвязанных мероприятий и процессов, направленный на создание (строительство) и последующую эксплуатацию новых либо на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества (в том числе на реконструкцию и (или) модернизацию, проводимую в соответствии с проектной документацией, получившей положительное заключение государственной экспертизы, и последующую эксплуатацию существующих объектов недвижимого имущества на основании концессионного соглашения или договора аренды) и (или) комплекса объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой, и (или) на создание и использование результатов интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду;
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета, связанные с проведением капитального ремонта недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральными государственными учреждениями, за исключением имущества, переданного в аренду или безвозмездное пользование.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета, связанные с проведением капитального ремонта недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральными государственными учреждениями, за исключением имущества, переданного в аренду или безвозмездное пользование.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании пп. 45 п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза "товар" - любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании пп. 45 п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза "товар" - любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно исключил из объектов налогообложения основные средства, входящие в состав энергоблока, ссылаясь на их отнесение к движимым вещам (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно исключил из объектов налогообложения основные средства, входящие в состав энергоблока, ссылаясь на их отнесение к движимым вещам (п. 1 ст. 374 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно ст. 1 ГрК РФ под объектом капитального строительства понимаются здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. Для создания объектов капитального строительства необходимы подготовка проектной документации, получение разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 48, 48.1, 49, 51, 55 ГрК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно ст. 1 ГрК РФ под объектом капитального строительства понимаются здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. Для создания объектов капитального строительства необходимы подготовка проектной документации, получение разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 48, 48.1, 49, 51, 55 ГрК РФ).
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, торговые павильоны нередко признаются движимым имуществом.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Как показывает практика, торговые павильоны нередко признаются движимым имуществом.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики, в том числе оборудования солнечных электростанций.
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)В связи с изложенным для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
(Письмо ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@)В связи с изложенным для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)При решении вопроса отнесения имущества к движимому либо недвижимому следует руководствоваться ст. ст. 130, 131 ГК РФ, Градостроительным кодексом РФ, НПА и сложившейся судебной практикой. При классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества можно использовать также признаки, содержащиеся в рекомендациях, направленных Минэнерго России (Письма Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05, от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07, Минфина России от 23.08.2022 N 03-05-05-01/81992).
(КонсультантПлюс, 2025)При решении вопроса отнесения имущества к движимому либо недвижимому следует руководствоваться ст. ст. 130, 131 ГК РФ, Градостроительным кодексом РФ, НПА и сложившейся судебной практикой. При классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества можно использовать также признаки, содержащиеся в рекомендациях, направленных Минэнерго России (Письма Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05, от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07, Минфина России от 23.08.2022 N 03-05-05-01/81992).
Статья: Налог на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Поэтому для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Поэтому для определения объекта налогообложения по налогу и выявления оснований отнесения имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось, что целесообразно исследовать:
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Чиновники постоянно сообщают, что в целях исключения налоговых рисков, связанных с отсутствием четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества при исчислении налога на имущество, надо исходить из следующего: вопрос о том, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов, а также с учетом наличия самостоятельного назначения этого имущества (по отношению к земельному участку, на котором оно расположено) и способности выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Чиновники постоянно сообщают, что в целях исключения налоговых рисков, связанных с отсутствием четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества при исчислении налога на имущество, надо исходить из следующего: вопрос о том, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов, а также с учетом наличия самостоятельного назначения этого имущества (по отношению к земельному участку, на котором оно расположено) и способности выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав.
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)- разрешения на ввод объектов в эксплуатацию (в случае строительства или реконструкции объектов капитального строительства), разрешения на строительство, проектная документация, технические планы объектов капитального строительства.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)- разрешения на ввод объектов в эксплуатацию (в случае строительства или реконструкции объектов капитального строительства), разрешения на строительство, проектная документация, технические планы объектов капитального строительства.