Продажа земельного участка минимальный срок владения
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка минимальный срок владения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.05.2023 N 88а-13054/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРН.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка в кассационной жалобе на положения абзаца 3 подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ не свидетельствует о возможности в данном случае освободить ФИО6 от уплаты налога на доход, полученный от продажи земельного участка, поскольку в соответствии с указанной нормой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения полученного от его продажи дохода от уплаты налога составляет три года для земельного участка. На момент заключения договора купли-продажи дома и земельного участка от 23 октября 2020 г., земельный участок с кадастровым номером N находился в общей долевой собственности между собственниками в лице ФИО1, ФИО11 ПЛ., ФИО10 менее минимального трехлетнего срока, установленного статьей 217.1 НК РФ.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРН.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка в кассационной жалобе на положения абзаца 3 подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ не свидетельствует о возможности в данном случае освободить ФИО6 от уплаты налога на доход, полученный от продажи земельного участка, поскольку в соответствии с указанной нормой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения полученного от его продажи дохода от уплаты налога составляет три года для земельного участка. На момент заключения договора купли-продажи дома и земельного участка от 23 октября 2020 г., земельный участок с кадастровым номером N находился в общей долевой собственности между собственниками в лице ФИО1, ФИО11 ПЛ., ФИО10 менее минимального трехлетнего срока, установленного статьей 217.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (п. 3 ст. 214.10, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Так, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
(КонсультантПлюс, 2024)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (п. 3 ст. 214.10, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Так, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31253)Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31253)Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;