Продажа металла без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа металла без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Если сравнивать регулирование продаж золотых монет в России, то с 1 апреля 2011 г. золотые монеты были освобождены от НДС. Так, в 2011 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым операции по монетам, которые являются законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства, НДС не облагаются. Соответственно, операции с памятными монетами также не облагаются налогом. Отмена НДС фактически снизила маржу между ценой покупки и продажи монеты.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Если сравнивать регулирование продаж золотых монет в России, то с 1 апреля 2011 г. золотые монеты были освобождены от НДС. Так, в 2011 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым операции по монетам, которые являются законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства, НДС не облагаются. Соответственно, операции с памятными монетами также не облагаются налогом. Отмена НДС фактически снизила маржу между ценой покупки и продажи монеты.
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках потребительскому кооперативу.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)На основании данной нормы Кодекса осуществляемые банком операции по реализации драгоценных металлов в слитках юридическим лицам и отражаемые по открытым юридическим лицам банковским счетам в драгоценных металлах или счетам ответственного хранения без изъятия этих слитков из хранилища банка-продавца налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. В случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на банковский счет в драгоценных металлах или счет ответственного хранения, указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-05/79946)На основании данной нормы Кодекса осуществляемые банком операции по реализации драгоценных металлов в слитках юридическим лицам и отражаемые по открытым юридическим лицам банковским счетам в драгоценных металлах или счетам ответственного хранения без изъятия этих слитков из хранилища банка-продавца налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. В случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на банковский счет в драгоценных металлах или счет ответственного хранения, указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 37-О
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. 15 мая 2000 года гражданин С.В. Кривихин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Согласно свидетельству о государственной регистрации индивидуального предпринимателя С.В. Кривихин осуществляет помимо прочих видов деятельности изготовление, ремонт и продажу являющихся подакцизными товарами ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. 15 мая 2000 года гражданин С.В. Кривихин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Согласно свидетельству о государственной регистрации индивидуального предпринимателя С.В. Кривихин осуществляет помимо прочих видов деятельности изготовление, ремонт и продажу являющихся подакцизными товарами ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Суть схемы заключается в следующем: между Покупателем и Банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Суть схемы заключается в следующем: между Покупателем и Банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Вопрос: Об определении цены/стоимости драгоценных металлов, в том числе лигатурного золота, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)В силу пункта 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов), извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-06-06-01/59990)В силу пункта 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов), извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений (что имеет место в рассматриваемом случае), производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя (Постановление АС УО от 27.04.2024 N Ф09-2247/24 по делу N А60-32150/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений (что имеет место в рассматриваемом случае), производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя (Постановление АС УО от 27.04.2024 N Ф09-2247/24 по делу N А60-32150/2023).
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Согласно пункту 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Согласно пункту 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость добытого ПИ при добыче для собственных нужд или продаже после переработки или упаковки определяют по данным налогового учета. При продаже без переработки - рассчитывают по средней цене продажи ПИ в отчетном месяце без НДС, акцизов и расходов на доставку (п. п. 3, 4 ст. 340 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64).
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость добытого ПИ при добыче для собственных нужд или продаже после переработки или упаковки определяют по данным налогового учета. При продаже без переработки - рассчитывают по средней цене продажи ПИ в отчетном месяце без НДС, акцизов и расходов на доставку (п. п. 3, 4 ст. 340 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продажа вторсырья (сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов и макулатуры) облагается НДС. А покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продажа вторсырья (сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов и макулатуры) облагается НДС. А покупатели такого вторсырья считаются налоговыми агентами.
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках юрлицу (комиссионеру), действующему по поручению физлица (комитента) по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Учитывая изложенное, по мнению банка, при реализации драгоценных металлов в слитках юридическому лицу, действующему по договору комиссии с физическим лицом за его счет, когда в договоре купли-продажи имеется на это указание и получателем является данное физическое лицо, льгота пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ применима и объект налогообложения по НДС отсутствует.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Учитывая изложенное, по мнению банка, при реализации драгоценных металлов в слитках юридическому лицу, действующему по договору комиссии с физическим лицом за его счет, когда в договоре купли-продажи имеется на это указание и получателем является данное физическое лицо, льгота пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ применима и объект налогообложения по НДС отсутствует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2026)Масса химически чистого золота в ломе, установленная по документам производителя объекта ОС, составила 50 г (5% от общего веса лома). Определенная на основании прайс-листов предприятий-переработчиков стоимость приобретения вторичного сырья (лома), действовавшая в периоде разборки оборудования и установленная в расчете на 1 г чистого золота в ломе по документам производителя, составила (условно) 1 400 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Масса химически чистого золота в ломе, установленная по документам производителя объекта ОС, составила 50 г (5% от общего веса лома). Определенная на основании прайс-листов предприятий-переработчиков стоимость приобретения вторичного сырья (лома), действовавшая в периоде разборки оборудования и установленная в расчете на 1 г чистого золота в ломе по документам производителя, составила (условно) 1 400 руб. (без НДС).