Восстановление НДС по спецодежде ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по спецодежде ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается. Это следует из пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2020)Если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается. Это следует из пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Расчеты по НДС при освоении бюджетных средств
(Матвеев К.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)В этой связи напомним распространенный вид государственной помощи работодателям в форме финансирования за счет средств ФСС РФ мероприятий по улучшению условий и охраны труда, Правила которого утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. В этом случае работодатель получает средства из государственного внебюджетного фонда. Поэтому восстанавливать НДС, уплаченный в связи с проведением предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (аттестацией рабочих мест, обучением по охране труда, приобретением спецодежды для "вредников" и прочими перечисленными в Правилах N 580н мероприятиями), после получения возмещения из ФСС РФ не нужно.
(Матвеев К.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)В этой связи напомним распространенный вид государственной помощи работодателям в форме финансирования за счет средств ФСС РФ мероприятий по улучшению условий и охраны труда, Правила которого утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. В этом случае работодатель получает средства из государственного внебюджетного фонда. Поэтому восстанавливать НДС, уплаченный в связи с проведением предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (аттестацией рабочих мест, обучением по охране труда, приобретением спецодежды для "вредников" и прочими перечисленными в Правилах N 580н мероприятиями), после получения возмещения из ФСС РФ не нужно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статья: НДС: очевидное и невероятное
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
Статья: Спецодежда и НДС
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета?
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета?
Статья: НДС: "восстановительно-вычитаемые" проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Добрый день! Организация возмещает расходы на приобретенную спецодежду через ФСС, то есть по факту оплачивает ее за счет Фонда социального страхования. Нужно ли в этом случае восстанавливать "входной" НДС?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Добрый день! Организация возмещает расходы на приобретенную спецодежду через ФСС, то есть по факту оплачивает ее за счет Фонда социального страхования. Нужно ли в этом случае восстанавливать "входной" НДС?
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета? По нашему мнению, это излишне, поскольку такие случаи не поименованы в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Статья: Учет спецодежды и НДС: практические ситуации
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета?
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС России надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета?
Статья: Расходы на приобретение спецодежды: отражаем в учете и возмещаем за счет средств ФСС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)На практике зачастую возникает вопрос о том, надо ли восстанавливать НДС в случае возмещения расходов на приобретение спецодежды за счет средств ФСС.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)На практике зачастую возникает вопрос о том, надо ли восстанавливать НДС в случае возмещения расходов на приобретение спецодежды за счет средств ФСС.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает специальную одежду, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2011)НДС, предъявленный поставщиками спецодежды, приобретенной для деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету в общеустановленном порядке при наличии первичных учетных документов и правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Иных требований для принятия к вычету сумм "входного" НДС НК РФ не содержит. Следовательно, тот факт, что расходы на приобретение спецодежды осуществляются за счет средств ФСС РФ, значения не имеет. Кроме того, НДС, правомерно принятый к вычету по расходам, которые в дальнейшем компенсируются средствами целевого финансирования, не восстанавливается (п. 3 Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2010 по делу N А27-24827/2009, ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 по делу N А65-18315/2010, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу N А65-11184/2010) <3>.
(Консультация эксперта, 2011)НДС, предъявленный поставщиками спецодежды, приобретенной для деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету в общеустановленном порядке при наличии первичных учетных документов и правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Иных требований для принятия к вычету сумм "входного" НДС НК РФ не содержит. Следовательно, тот факт, что расходы на приобретение спецодежды осуществляются за счет средств ФСС РФ, значения не имеет. Кроме того, НДС, правомерно принятый к вычету по расходам, которые в дальнейшем компенсируются средствами целевого финансирования, не восстанавливается (п. 3 Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2010 по делу N А27-24827/2009, ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 по делу N А65-18315/2010, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу N А65-11184/2010) <3>.
Статья: Спецодежда: снимаем спецвопросы
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Так вот, если решение фонда положительное и подобная субсидия включает в себя сумму НДС, то налог, принятый к вычету при покупке спецодежды, нужно восстановить. Но этого не потребуется, если из документов следует, что затраты компенсируются без НДС (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ).
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3)Так вот, если решение фонда положительное и подобная субсидия включает в себя сумму НДС, то налог, принятый к вычету при покупке спецодежды, нужно восстановить. Но этого не потребуется, если из документов следует, что затраты компенсируются без НДС (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ).