Порча товара НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Порча товара НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт иностранному покупателю, цена включает доставку, страхование. Получена предоплата за товар. При доставке товар сгорел. Какие последствия по НДС возникают? Какими документами можно подтвердить утрату товара в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных товаров, принадлежащих организации.
(Консультация эксперта, 2024)К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных товаров, принадлежащих организации.
Вопрос: В договоре фрахта указано место передачи судна судовладельцу после окончания договора. Позже заключено дополнительное соглашение о выплате компенсации за передачу судна в районе, не предусмотренном договором фрахта. Должна ли облагаться НДС у судовладельца эта компенсация?
(Консультация эксперта, 2026)На суммы возмещения убытков НДС не начисляется. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении убытков нет реализации и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются. Если полученная продавцом от покупателя компенсация убытков из-за досрочного расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относится к ценообразованию, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), облагающихся НДС, такие суммы компенсации включаются в налоговую базу (Письма Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123, от 09.09.2021 N 03-07-14/72802).
(Консультация эксперта, 2026)На суммы возмещения убытков НДС не начисляется. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении убытков нет реализации и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются. Если полученная продавцом от покупателя компенсация убытков из-за досрочного расторжения договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относится к ценообразованию, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), облагающихся НДС, такие суммы компенсации включаются в налоговую базу (Письма Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123, от 09.09.2021 N 03-07-14/72802).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страховщик не вправе отказать в страховой выплате или произвести ее уменьшение по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования. Вопрос возмещения страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не договором страхования. Исключение из суммы страхового возмещения НДС в отсутствие такого условия в договоре страхования нарушает принцип полного возмещения ущерба. Размер страхового возмещения не подлежит уменьшению на суммы НДС, уплаченные страхователем в связи с устранением ущерба в цене товаров контрагентам, поскольку по условиям договора страховщик в пределах установленных лимитов ответственности возмещает при любых убытках по любым страховым случаям суммы НДС, предъявленные к оплате страхователю (выгодоприобретателю) или уже им оплаченные как в процессе ремонта поврежденного в результате страхового случая имущества, так и в процессе приобретения имущества, в том числе взамен погибшего/утраченного.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страховщик не вправе отказать в страховой выплате или произвести ее уменьшение по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования. Вопрос возмещения страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не договором страхования. Исключение из суммы страхового возмещения НДС в отсутствие такого условия в договоре страхования нарушает принцип полного возмещения ущерба. Размер страхового возмещения не подлежит уменьшению на суммы НДС, уплаченные страхователем в связи с устранением ущерба в цене товаров контрагентам, поскольку по условиям договора страховщик в пределах установленных лимитов ответственности возмещает при любых убытках по любым страховым случаям суммы НДС, предъявленные к оплате страхователю (выгодоприобретателю) или уже им оплаченные как в процессе ремонта поврежденного в результате страхового случая имущества, так и в процессе приобретения имущества, в том числе взамен погибшего/утраченного.
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФНе облагается НДС:
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Поскольку возмещение заказчиком исполнителю стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у исполнителя не включается".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Поскольку возмещение заказчиком исполнителю стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у исполнителя не включается".
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав расходов на продажу или на виновных лиц, отражаемая по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав расходов на продажу или на виновных лиц, отражаемая по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Готовое решение: Как согласовать в договоре поставки условие о таре и упаковке товара
(КонсультантПлюс, 2026)Договором может быть предусмотрено, что тару (упаковку) предоставляет покупатель, а поставщик обязуется поставить товар в этой таре. Как правило, такое условие включают при многооборотной таре, которая подлежит возврату. За нарушение поставщиком обязанности по передаче товара в указанной таре или передачу товара в поврежденной таре может быть установлена неустойка.
(КонсультантПлюс, 2026)Договором может быть предусмотрено, что тару (упаковку) предоставляет покупатель, а поставщик обязуется поставить товар в этой таре. Как правило, такое условие включают при многооборотной таре, которая подлежит возврату. За нарушение поставщиком обязанности по передаче товара в указанной таре или передачу товара в поврежденной таре может быть установлена неустойка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае исходим из предположения, что организация приняла решение не восстанавливать НДС со стоимости испорченного сырья.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае исходим из предположения, что организация приняла решение не восстанавливать НДС со стоимости испорченного сырья.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2026)Недопоставка в пределах норм естественной убыли учитывается по договорной цене без учета затрат на доставку и НДС. Сумма недостач списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающие товары списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и относятся на затраты на заготовку и доставку или на счета отклонений в стоимости материальных запасов (п. п. 11, 12 ФСБУ 5/2019, пп. "а" п. 58, п. 83, пп. "а" п. 234 Указаний, Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
(Консультация эксперта, 2026)Недопоставка в пределах норм естественной убыли учитывается по договорной цене без учета затрат на доставку и НДС. Сумма недостач списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающие товары списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и относятся на затраты на заготовку и доставку или на счета отклонений в стоимости материальных запасов (п. п. 11, 12 ФСБУ 5/2019, пп. "а" п. 58, п. 83, пп. "а" п. 234 Указаний, Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ситуация 3. Ввоз некачественных (испорченных) товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ситуация 3. Ввоз некачественных (испорченных) товаров