Продажа доли в уставном капитале вычет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале вычет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) расчеты с участником - физическим лицом (резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Оно реализуется так: налогоплательщик уменьшает сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам относятся, в частности, денежные средства и (или) стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении этой части дохода налогоплательщик (участник ООО) имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данное право реализуется путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов физлица на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из абз. 2, 3, 4 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В отношении этой части дохода налогоплательщик (участник ООО) имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данное право реализуется путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов физлица на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из абз. 2, 3, 4 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Внимание! Для целей применения НДФЛ-льготы не имеет значения, каким образом приобреталась доля в уставном капитале ООО: по договору купли-продажи или при учреждении фирмы <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Внимание! Для целей применения НДФЛ-льготы не имеет значения, каким образом приобреталась доля в уставном капитале ООО: по договору купли-продажи или при учреждении фирмы <4>.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)Какие коды указывать в справке о доходах и суммах налога физлица при выплате дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Какие коды указывать в справке о доходах и суммах налога физлица при выплате дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале
Вопрос: Об НДФЛ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-04-05/125018)Согласно положению пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении, в частности, налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации) пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что в общем случае доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не облагаются НДФЛ при выполнении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что в общем случае доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не облагаются НДФЛ при выполнении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").