Несвоевременная уплата ндфл налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная уплата ндфл налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)- налоговым агентом не были своевременно направлены в налоговый орган уточненная отчетность по форме 6-НДФЛ, в которой по сравнению с ранее представленной отчетностью уменьшены причитающиеся к уплате суммы налога, и соответствующее заявление о возврате.
(Консультация эксперта, 2025)- налоговым агентом не были своевременно направлены в налоговый орган уточненная отчетность по форме 6-НДФЛ, в которой по сравнению с ранее представленной отчетностью уменьшены причитающиеся к уплате суммы налога, и соответствующее заявление о возврате.
Вопрос: Какой период нужно указать в уведомлении об исчисленном НДФЛ, если заработная плата, начисленная в сентябре 2022 г., выплачена работнику 19.05.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Начиная с 2023 г. перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с зарплаты налоговые агенты обязаны за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 января по 22 января - не позднее 28 января, за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). В силу п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В уведомлении указывают в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Начиная с 2023 г. перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с зарплаты налоговые агенты обязаны за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 января по 22 января - не позднее 28 января, за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). В силу п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление об исчисленных суммах НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В уведомлении указывают в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)Для отмены решения о начислении штрафа и пени за просрочку уплаты НДФЛ нужно представить его в суд и доказать, что оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, нарушает права и законные интересы Налогового агента (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для отмены решения о начислении штрафа и пени за просрочку уплаты НДФЛ нужно представить его в суд и доказать, что оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, нарушает права и законные интересы Налогового агента (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты (перечисления), обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты (перечисления), обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация сама уплатит НДФЛ и рассчитанные пени за несвоевременное перечисление налога, тогда ИФНС уже не будет взыскивать с нее НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация сама уплатит НДФЛ и рассчитанные пени за несвоевременное перечисление налога, тогда ИФНС уже не будет взыскивать с нее НДФЛ.
Вопрос: Организация направила в банк платежное поручение на аванс по зарплате 27.02.2026, но деньги были списаны со счета 02.03.2026. За какой период надо было отразить сумму НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ - с 1 по 22 марта или с 23 по 28 февраля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Срок подачи налоговым агентом уведомления об исчисленном НДФЛ - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Срок подачи налоговым агентом уведомления об исчисленном НДФЛ - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Как заполнить форму 6-НДФЛ, если работодатель перечислил сумму в счет уплаты НДФЛ до исчисления налога и удержания его из зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что налоговый агент должен представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах НДФЛ не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В уведомлении должна быть указана в том числе информация о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 1-го по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца налоговые агенты представляют указанное уведомление не позднее 3-го числа следующего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, - представляют не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что налоговый агент должен представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах НДФЛ не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В уведомлении должна быть указана в том числе информация о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 1-го по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца налоговые агенты представляют указанное уведомление не позднее 3-го числа следующего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, - представляют не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2026)Также организации или индивидуальному предпринимателю грозят доначисления налогов и взносов по конкретному договору на основании положений гл. 23 и 34 НК РФ, в частности НДФЛ, страховых взносов и соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, Информация ФНС России "О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами", Информация ФНС России "Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые").
(Консультация эксперта, 2026)Также организации или индивидуальному предпринимателю грозят доначисления налогов и взносов по конкретному договору на основании положений гл. 23 и 34 НК РФ, в частности НДФЛ, страховых взносов и соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, Информация ФНС России "О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами", Информация ФНС России "Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые").
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент несет ответственность как за нарушения срока перечисления НДФЛ, так и за неуплату (неполную уплату) удержанного налога: и в том, и в другом случае налогового агента оштрафуют.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент несет ответственность как за нарушения срока перечисления НДФЛ, так и за неуплату (неполную уплату) удержанного налога: и в том, и в другом случае налогового агента оштрафуют.
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Чем скорее такое уведомление будет представлено, тем раньше средства будут зачтены с ЕНП в счет НДФЛ. И, соответственно, тем меньше будет сумма пеней, взимаемая с налогового агента в связи с нарушением срока уплаты налога, исчисленного с выплаты доходов физлицам 30 и 31 декабря.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Чем скорее такое уведомление будет представлено, тем раньше средства будут зачтены с ЕНП в счет НДФЛ. И, соответственно, тем меньше будет сумма пеней, взимаемая с налогового агента в связи с нарушением срока уплаты налога, исчисленного с выплаты доходов физлицам 30 и 31 декабря.
Вопрос: Можно ли заранее подать уведомление об исчисленном НДФЛ, например, уведомление об НДФЛ с зарплаты, выплаченной 23.01.2024, подать до 01.02.2024?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал - не позднее 25 апреля, то есть позже установленного срока уплаты (перечисления) НДФЛ, с зарплаты, выплаченной 23 января, - 5 февраля.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал - не позднее 25 апреля, то есть позже установленного срока уплаты (перечисления) НДФЛ, с зарплаты, выплаченной 23 января, - 5 февраля.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявитель был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление им, как налоговым агентом, сумм налога на доходы физических лиц. При этом правоприменительные органы отклонили доводы организации о том, что необходимые документы были поданы в налоговый орган в срок, без ошибок и до истечения налогового периода, а пени уплачены. На этом основании организация не была освобождена от налоговой ответственности и была вынуждена уплатить штраф. С формальной точки зрения оспоренные нормы позволяли освободить от налоговой ответственности только на основании уточненных документов, подаваемых в налоговый орган. Заявитель же не уточнял представленные документы и не вправе претендовать на освобождение от уплаты штрафа.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявитель был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление им, как налоговым агентом, сумм налога на доходы физических лиц. При этом правоприменительные органы отклонили доводы организации о том, что необходимые документы были поданы в налоговый орган в срок, без ошибок и до истечения налогового периода, а пени уплачены. На этом основании организация не была освобождена от налоговой ответственности и была вынуждена уплатить штраф. С формальной точки зрения оспоренные нормы позволяли освободить от налоговой ответственности только на основании уточненных документов, подаваемых в налоговый орган. Заявитель же не уточнял представленные документы и не вправе претендовать на освобождение от уплаты штрафа.